山東省會計從業資格考試財經法規案例分析(5)

　　1．2007年，A公司由于經營管理和市場方面的原因，經營業績滑坡，需向銀行貸款。A公司的主要負責人張三便要求公司財務負責人李四對該年度的財務數據進行調整，增加企業利潤以助于公司的形象改進。李四組織公司會計人員王五以虛做營業額、隱瞞費用和成本開支等方法調整了公司財務數據。A公司根據調整后的財務資料，于2007年10月貸款成功。根據上述資料，試分析回答下列問題：

（1）指出哪些當事人存在何種違法行為？哪些當事人違反了哪些會計職業道德要求？

（2）哪些單位或部門可以對相關當事人進行何種處理？并說明理由。

答：（1）A公司張三、李四、王五均存在編制虛假財務會計報告的行為。張三是單位負責人，存在授意、指使他人編制虛假財務會計報告的行為。根據《會計法》的規定，其構成犯罪的，司法部門依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，可以處于5000元以上50000元以下的罰款。

（2）李四、王五作為會計人員，應當拒絕總經理的要求，其行為違背了會計職業道德中的會計人員應當誠實守信、客觀公正、堅持準則的要求。根據《會計法》的規定，如果構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對李四、王五處3000元以上50000元以下的罰款，李四、王五為會計人員，應由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業資格證書。

　　2．年終，甲公司擬銷毀一批保管期滿的會計檔案，其中有一張未結清債權債務的原始憑證，會計人員李某認為只要保管期滿的會計檔案就可以銷毀。

要求：根據我國會計法律制度的規定，回答問題：會計人員李某觀點是否正確/簡要說明理由。

答：李某的觀點不正確。根據《會計檔案管理辦法》規定，在對保管期滿的會計檔案進行整理以備銷毀時，對于未結清的債權債務原始憑證和涉及其他未了事項（如超過會計檔案保管期限但尚未報廢的固定資產購買憑證等）的原始憑證。《會計檔案管理辦法》規定：一是此類憑證不得銷毀，應當單獨保管到未了事項完結后方可按規定的程序進行銷毀；二是在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中注明不予銷毀的原因和單位立卷情況（包括存放地點、編號等。）

　　3．甲商場與一空調生產公司簽訂一份買賣合同，合同規定該生產公司向商場供應分體空調機5000臺，貨款1500萬元，由該商場貼上另一名牌空調機廠的對外銷售。商場為此開具一張1500萬元的匯票給空調機生產公司，空調機生產公司隨后將該匯票背書轉讓給某原料供應商。原料供應商匯票到期時向甲商場兌現時，遭商場拒付。理由是商場因冒充某名牌空調機廠的商標對外銷售而被工商行政管理部門查處。

請問答：（1）甲商場與空調機生產公司簽訂的買賣合同是否有效？為什么？

（2）空調機生產公司將該匯票背書轉讓給原料供應商是否有效？為什么？

（3）甲商場拒付理由是否成立？

答：（1）甲商場與空調機生產公司簽訂的買賣合同是無效的，因為合同規定甲商場違法使用另一名牌空調機廠的商標對外銷售。

（2）空調機生產公司將該匯票背書轉讓給原料供應商是有效的票據行為。票據行為的內容合法，主要是指票據行為本身的記載事項、程序的合法，至于形成該票據關系的基礎關系所涉及的行為是否合法，則與此無關。

（3）商場拒付理由是不成立。理由是票據權利的產生是有因的，但票據權利的行使卻是無因的，票據債務人不得以自己與出票人的前手之間的抗辨事由對抗持票人。