山東省會計(jì)從業(yè)資格考試《會計(jì)基礎(chǔ)》模擬題二參考答案(3)

　　四、簡答題 
1. [答案]: 
（1）錢賬分管制度。企業(yè)應(yīng)配備專職的出納員，辦理現(xiàn)金收付和結(jié)算業(yè)務(wù)、登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬、保管庫存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券、保管好有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票；出納員不得兼管稽核、會計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。 
（2）現(xiàn)金開支審批制度： 
①明確企業(yè)現(xiàn)金開支范圍； 
②明確各種報(bào)銷憑證，規(guī)定各種現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的報(bào)銷手續(xù)和辦法； 
③確定各種現(xiàn)金支出的審批權(quán)限。 
（3）現(xiàn)金日清月結(jié)制度。日清是指出納員應(yīng)對當(dāng)日的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)全部登記現(xiàn)金日記賬，結(jié)出賬面余額，并與庫存現(xiàn)金核對相符；月結(jié)是指出納員必須對現(xiàn)金日記賬按月結(jié)賬，并定期進(jìn)行現(xiàn)金清查。 
（4）現(xiàn)金保管制度。超過庫存限額以外的現(xiàn)金應(yīng)在下班前送存銀行；除工作時(shí)間需要的小量備用金可存放在出納員的抽屜內(nèi)，其余則應(yīng)放入保險(xiǎn)柜內(nèi)，不得隨意存放；限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金當(dāng)日核對清楚后，一律放入保險(xiǎn)柜內(nèi)，不得放在辦公桌內(nèi)過夜； 
單位的庫存現(xiàn)金不準(zhǔn)以個(gè)人名義存入銀行；庫存的紙幣和鑄幣，應(yīng)實(shí)行分類保管。 
2. [答案]: 
壞賬損失的估計(jì)方法主要有應(yīng)收賬款余額百分比 
法、賬齡分析法和銷貨百分比法三種。我國《企業(yè)會計(jì)制度》規(guī)定，企業(yè)只能采用備抵法核算壞賬損失，壞賬準(zhǔn)備的提取方法及提取比例等均由企業(yè)自行確定。提取方法一經(jīng)確定，不得隨意變更；如需變更，應(yīng)在會計(jì)報(bào)表附注中予以說明。

 　　五、根據(jù)所給的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄 
1. [答案]: 
借：現(xiàn)金       600 
貸：應(yīng)收賬款――甲公司    600 
2. [答案]: 
借：待攤費(fèi)用       20000 
貸：銀行存款       20000 
3.[答案]: 
借：原材料    802000 
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）    136000 
銀行存款       62000 
貸：其他貨幣資金――銀行匯票       1000000 
4.[答案]: 
借：生產(chǎn)成本――基本生產(chǎn)成本       500000 
――輔助生產(chǎn)成本       60000 
制造費(fèi)用       3000 
管理費(fèi)用       2000 
在建工程       80000 
貸：原材料    645000 
5. [答案]: 
（1）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理： 
借：固定資產(chǎn)清理       2550000 
累計(jì)折舊       450000 
貸：固定資產(chǎn)       3000000 
（2）收回出售款： 
借：銀行存款       2800000 
貸：固定資產(chǎn)清理       2800000 
（3）計(jì)算應(yīng)交的營業(yè)稅： 
應(yīng)交營業(yè)稅=2800000×5％=140000 
借：固定資產(chǎn)清理       140000 
貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交營業(yè)稅    140000 
（4）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損溢： 
借：固定資產(chǎn)清理       110000 
貸：營業(yè)外收入――處置固定資產(chǎn)凈收益110000 
6.[答案]: 
（1）盤虧固定資產(chǎn)時(shí)： 
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢――待處理固定資產(chǎn)損溢累計(jì)折舊       12000 
貸：固定資產(chǎn)       20000 
（2）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)： 
借：營業(yè)外支出――固定資產(chǎn)盤虧    8000 
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢――待處理固定資產(chǎn)損溢       8000 
7.  [答案]: 
（1）根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”列示： 
①向銀行提取現(xiàn)金： 
借：現(xiàn)金       652000 
貸：銀行存款       652000 
②發(fā)放工資： 
借：應(yīng)付工資       652000 
貸：現(xiàn)金       652000 
③代扣款項(xiàng)： 
借：應(yīng)付工資       28000 
貸：其他應(yīng)收款－代墊職工醫(yī)藥費(fèi)    2000 
其他應(yīng)付款－代扣職工房租       26000 
（2）借：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本  560000 
制造費(fèi)用       50000 
管理費(fèi)用       60000 
應(yīng)付福利費(fèi)    10000 
貸：應(yīng)付工資       680000 
8. [答案]: 
（1）甲公司應(yīng)納所得額＝1000000-40000+50000＝1010000 
（2）甲公司應(yīng)交所得稅＝1010000×33％＝333300 
（3）確認(rèn)應(yīng)交所得稅的會計(jì)分錄： 
借：所得稅    333300 
貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交所得稅    333300 
（4）實(shí)際交納所得稅的會計(jì)分錄： 
借：應(yīng)交稅金――應(yīng)交所得稅    300000 
貸：銀行存款       300000 
（5）年末結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用的會計(jì)分錄： 
借：本年利潤       333300 
貸：所得稅    333300