上海會計從業(yè)資格考試財經(jīng)法規(guī)學習筆記第四章第四節(jié)

第四節(jié)　會計職業(yè)道德的檢查與獎懲

1.財政部門對會計職業(yè)道德進行監(jiān)督檢查

（1）將會計法執(zhí)法檢查與會計職業(yè)道德檢查相結(jié)合

通過檢查，一方面督促各單位嚴格執(zhí)行會計法律法規(guī)，另一方面也是對各單位會計人員遵守會計職業(yè)道德情況的檢查和檢驗。

道德制裁可以采取在會計行業(yè)范圍內(nèi)通報批評、指令其參加一定學時的繼續(xù)教育課程、暫停從業(yè)資格、在行業(yè)內(nèi)不得公開刊物上曝光等方式。

法律懲罰和道德懲罰兩者并行不悖、不可替代，應同時并舉。

（2）將會計從業(yè)資格證書注冊登記管理與會計職業(yè)道德檢查相結(jié)合

這種檢查主要有考核評價和建立持證人員誠信檔案兩種方式。

（3）將會計專業(yè)技術(shù)資格考評、聘用與會計職業(yè)道德檢查相結(jié)合

我國《會計專業(yè)技術(shù)資格考試暫行規(guī)定》及其實施辦法規(guī)定，報考初級資格、中級資格的人員，應“堅持原則，具備良好的職業(yè)道德品質(zhì)”。經(jīng)審查發(fā)現(xiàn)有不遵循會計職業(yè)道德記錄的報考人員，考試管理機構(gòu)應取消其報名資格。高級會計師的考評不僅關(guān)注申報人員的學歷條件、工作成績及專業(yè)水平，會計師職業(yè)道德考評也是一個重要內(nèi)容。

2.會計行業(yè)組織對會計職業(yè)道德進行自律管理與約束

對于尚未違反會計法律制度，但違反會計職業(yè)道德的行為，在會計行業(yè)自律組織比較健全的情況下，可以由職業(yè)團體通過自律性監(jiān)管，根據(jù)情節(jié)輕重程度采取通報批評、罰款、支付費用、取消其會員資格、警告、退回向客戶收取的費用、參加繼續(xù)教育等方式，對違反會計職業(yè)道德規(guī)范的行為進行相應的懲罰。

3.依據(jù)《會計法》等法律法規(guī)，建立激勵機制，對會計人員遵守職業(yè)道德的情況進行考核和獎懲

《會計法》規(guī)定：“對認真執(zhí)行本法、忠于職守、堅持原則、做出顯著成績的會計人員，給予精神的或者物質(zhì)的獎勵。” 對會計人員的表彰獎勵應注意將物質(zhì)獎勵和精神激勵有機結(jié)合起來，具體可以采用給予一定數(shù)額獎金、晉升工資、授予榮譽稱號、頒發(fā)榮譽證書等方式，并通過公開刊物等大眾媒體予以廣泛宣傳。

4.會計人員違反職業(yè)道德，情節(jié)嚴重的，由財政部門吊銷其會計從業(yè)資格證書

《會計從業(yè)資格管理辦法》對下列違反《會計法》規(guī)定和違反職業(yè)道德的行為作出了如下規(guī)定：

（1）參加會計從業(yè)資格考試舞弊的，由會計從業(yè)資格管理機構(gòu)取消其該科目的考試成績；情節(jié)嚴重的，取消其全部考試成績。

（2）用假學歷、假證書等手段得以免試考試科目并取得會計從業(yè)資格證書的，由會計從業(yè)資格管理部門取銷其會計從業(yè)資格。

（3）持證人員未按照《會計從業(yè)資格管理辦法》規(guī)定辦理注冊、調(diào)轉(zhuǎn)登記的，會計從業(yè)資格管理機構(gòu)責令其限期改正；逾期不改正的，予以公告。

（4）持證人員有《會計法》第四十二條、第四十三條、第四十四條所列違法違紀情形之一，由會計從業(yè)資格管理機構(gòu)按照《會計法》的規(guī)定予以處理并向社會公告。