上海會計從業考試會計基礎精編筆記：余額試算平衡法(2)

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表3－9　總分類賬戶本期發生額和余額試算平衡表
2009年1月

賬戶名稱	期初余額		本期發生額		期末余額
（會計科目）	借方	貸方	借方	貸方	借方	貨方
庫存現金	3 700		2 000		5 700
銀行存款	146 000		100 000	62 000	184 000
交易性金融資產	27 000				27 000
應收票據	15 000				15 000
應收賬款	10 300				10 300

　　（續表）

賬戶名稱	期初余額		本期發生額		期末余額
（會計科日）	借方	貸方	借方	貸方	借方	貸方
其他應收款	2 000				2 000
原材料	90 000				90 000
生產成本	20 000				20 000
庫存商品	56 000				56 000
長期股權投資	100 000				100 000
固定資產	300 000		30 000		330 000
無形資產	30 000				30 000
短期借款		20 000		100 000		120 000
應付票據		11 000		20 000		31 000
應付賬款		35 000	30 000			5 000
其他應付款		9 000				9 000
應付職工薪酬		5 700				5 700
應交稅費		3 000				3 000
應付股利		51 300	30 000	50 000		71 300
長期借款		16 000				16 000
實收資本		500 000	50 000	80 000		530 000
資本公積		81 000	20 000			61 000
盈余公積		10 000				10 000
利潤分配		58 000	50 000			8 000
合計	800 000	800 000	312 000	312 000	870 000	870 000

　　9.某企業某月份試算平衡表中，全部賬戶月初借方余額合計與貸方余額合計均為60 0 000元，當月全部賬戶借方發生額合計與貸方發生額合計均為212 000元，則全部賬戶月末借方余額合計與貸方余額合計（　）。
　　A.不能確定
　　B.均為388 000元
　　C.均為600 000元
　　D.均為812 000元
　　 [答疑編號052030401]
　　『正確答案』A
　　在編制試算平衡表時，應注意以下幾點：
　　1）必須保證所有賬戶的余額均已記入試算平衡表。會計等式是對會計六要素整體而言的，缺少任何一個賬戶的發生額和余額，都會造成本期借方發生額合計與本期貸方發生額合計不相等、期初（或期末）借方余額合計數與貸方余額合計數不相等。
　　2）及時發現記賬錯誤。試算不平衡可以肯定賬戶記錄有錯誤。
　　3）發生額與余額試算平衡，不一定說明賬戶記錄絕對正確，這是因為有些錯誤并不會影響借貸雙方的平衡關系。
　　①重記某項經濟業務
　　②漏記某項經濟業務
　　③某項交易或事項記錯有關賬戶
　　④顛倒記賬方向
　　⑤借方或貸方發生額中，偶然一多一少并相互抵消。

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