您現在的位置：上海會計從業考試會計基礎精編筆記：分類賬的登記方法(2)
明細分類賬是按明細科目設置的賬簿，應根據記賬憑證和原始憑證及原始憑證匯總表登記。明細分類賬可以根據需要分別采用三欄式、數量金額式、多欄式和平行登記式等不同格式的賬頁。
1.三欄式明細分類賬。三欄式明細分類賬只設借方、貸方和余額三個金額欄，適用于只需進行金額明細核算，不需進行數量核算的明細賬，如債權、債務結算賬戶的明細賬等。其格式與表5―6總分類賬的格式相同。
2.數量金額式明細分類賬。數量金額式明細分類賬是在收入、發出和結存欄內分別設置數量、單價和金額欄目，分別登記實物的數量、單價和金額，適用于既需進行金額明細核算，又需進行數量核算的明細賬，如“原材料”明細分類賬、“庫存商品”明細分類賬等。其格式見表5―13。
表5―13原材料明細分類賬
會計科日：原材料
類別：鋼材 品名及規格：普通圓鋼 計量單位：千克 第l頁
存放地點：2號庫
2009年 | 憑證 | 摘要 | 收入 | 發出 | 結存 | |||||||
月 | 日 | 號碼 | 數量 | 單價 | 金額 | 數量 | 單價 | 金額 | 數量 | 單價 | 金額 | |
4 | 1 |
| 月初結存 |
|
|
|
|
|
| 1 000 | 100 | 100 000 |
| 2 | （略） | 購入 | 2 000 | 100 | 200 000 |
|
|
| 3 000 | 100 | 300 000 |
| 3 | 領用 |
|
|
| 500 | 100 | 50 000 | 2 500 | 100 | 250 000 | |
3.多欄式明細分類賬。多欄式明細分類賬是根據經濟業務的特點和經營管理的需要，在一張賬頁內按有關明細項目分設若干專欄，在同一張賬頁上集中反映該賬戶明細項目的核算資料。主要適用于有關費用、成本、收入、財務成果等賬戶的明細賬，如“制造費用”明細分類賬、“管理費用”明細分類賬等。其格式見表5―14。
在實際工作中，為減少欄次，成本、費用類科目的明細賬也可以只按借方發生額設專欄，貸方發生額由于每月發生的筆數很少，可以在借方直接用紅字沖記。其格式見表5―15。
表5―14制造費用明細分類賬
明細科目：一車問 第1頁
2009年 |
|
| 借 方 |
|
| |||||
月 | 日 | 憑證號碼 | 摘要 | 職工薪酬 | 折舊費 | 機物料消耗 | 辦公費 | 水電費 | 貸方 | 余額 |
4 | 5 |
| 分配工資 | 3 500 |
|
|
|
|
| 3 500 |
8 | 領用材料 |
|
| 500 |
|
|
| 4 000 | ||
10 | （略） | 支付辦公費 |
|
|
| 350 |
|
| 4 350 | |
15 | 支付水電費 |
|
|
|
| 400 |
| 4 750 | ||
30 | 計提折舊 |
| 2 000 |
|
|
|
| 6 750 | ||
31 | 轉入生產成本 |
|
|
|
|
| 6 750 | 0 | ||
表5―l5制造費用明細分類賬
明細科目：一車間 第1頁
2009年 |
|
| 借 方 | ||||||
月 | 日 | 憑證號碼 | 摘要 | 職工薪酬 | 折舊費 | 機物料消耗 | 辦公費 | 水電費 | 合計 |
4 | 5 |
| 分配工資 | 3 500 |
|
|
|
| 3 500 |
8 | 領用材料 |
|
| 500 |
|
| 500 | ||
10 | 支付辦公費 |
|
|
| 350 |
| 350 | ||
15 | （略） | 支付水電費 |
|
|
|
| 400 | 400 | |
30 | 計提折舊 |
| 2 000 |
|
|
| 2 000 | ||
31 | 轉人生產成本 | 3 500 | 2 000 | 500 | 350 | 400 | 6 750 | ||
4.平行登記式明細分類賬。平行登記式明細分類賬也稱橫線登記式明細分類賬，其特點是將前后密切相關的經濟業務在同一行內進行登記，以檢查每筆業務的變動及完成情況。這種明細賬實際上也是一種多欄式明細賬。“在途物資”明細分類賬一般采用這種格式的賬簿。其格式見表5―16。
不同類型經濟業務的明細分類賬可根據管理需要，依據記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。固定資產、債權、債務等明細賬應逐日逐筆登記；原材料、庫存商品收發明細賬以及收入、費用明細賬可逐筆登記，也可定期匯總登記。庫存現金、銀行存款賬戶由于已設置了日記賬，不必再設明細賬，其日記賬實質上也是一種明細賬。
在經濟業務比較簡單的企業，日記賬和分類賬也可以合并在一本賬簿中登記。這種既進行序時登記，又進行分類登記的賬簿稱為聯合賬簿。
表5―16在途物資明細分類賬
明細科目：華東物資站―鋼材 第l頁
2009年 |
|
| 借方金額 | 貸方金額 |
| ||||||
月 | 日 | 憑證號碼 | 摘要 | 買價 | 采購費用 | 合計 | 月 | 日 | 憑證號碼 | 金額 | 結余金額 |
4 | 3 |
| 購入 | 5 500 | 300 | 5 800 | 4 | 5 |
| 5 800 |
|
5 | 購入 | 7 200 | 400 | 7 600 |
| 7 | 7 600 |
| |||
6 |
| 購入 | 2 800 | 500/TD> | 3 300 |
| 8 | （略） | 3 300 |
| |
8 | 購入 | 1 000 | 200 | 1 200 |
|
|
|
| |||
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