上海會計從業考試會計基礎精編筆記：處理程序實例(3)

根據滬東公司2009年4月份的核算資料，按記賬憑證賬務處理程序處理如下：

1.根據表6 -1，設置總賬賬戶和有關明細分類賬戶，登記月初余額。為節省篇幅，總賬賬戶僅列示“銀行存款”、“應收賬款”、“生產成本”、“應交稅費”、“主營業務收入”和“管理費用”賬戶（見表6-8至表6-13）；日記賬僅設置“銀行存款日記賬”（見表6-5）；明細分類賬戶僅列示“應收賬款明細賬”（見表6-6和表6-7）；庫存現金日記賬、其他總賬賬戶和明細分類賬戶可比照辦理，在此不再列示。
2.根據滬東公司2009年4月份發生的交易或事項（代原始憑證）編制記賬憑證。
本例僅對前兩筆交易編制記賬憑證（第（1）筆交易的記賬憑證見表6-2，第（2）筆交易的記賬憑證見表6-3和表6-4），其余交易或事項以會計分錄代替記賬憑證。
見表6-2、6-3、6-4（見教材130-131）
根據交易或事項（3）至（14）編制的會計分錄如下：
（3）借：固定資產　　　 21 000
貸：銀行存款　　　　 21 000
（4）借：生產成本　　　 80 000
制造費用 　　　10 000
貸：原材料　　　　　 90 000
（5）借：制造費用 　　　40 000
貸：銀行存款　　　　 40 000
（6）借：財務費用　　　　 700
銷售費用　　　20 000
貸：銀行存款　　　　20 700
（7）借：生產成本　　　30 000
制造費用　　　10 000
貸：應付職工薪酬　 40 000
借：應付職工薪酬　40 000
貸：銀行存款 　　　40 000
（8）借：管理費用　　　　4 600
貸：累計折舊　　　　 4 600
（9）借：生產成本　　　 60 000
貸：制造費用　　　　60 000
（10）借：庫存商品　　 210 000
貸：生產成本　　　210 000
（11）借：固定資產清理　56 300
貸：營業外收入　　 56 300
（12）借：營業外支出　　11 000
貸：銀行存款　　　 11 000
（13）借：主營業務收入 300 000
營業外收入　　56 300
貸：本年利潤　　　356 300
借：本年利潤 　　256 300
貸：主營業務成本　220 000
營業外支出 　　11 000
管理費用　　　　4 600
財務費用　　　　　700
銷售費用　　　 20 000
（14）借：應交稅費――應交所得稅 33 000
貸：銀行存款　　　　　　　　 33 000
3.根據涉及收款、付款的記賬憑證逐日逐筆登記銀行存款日記賬和庫存現金日記賬。銀行存款日記賬見表6-5，庫存現金日記賬略。
表6-5　銀行存款日記賬