上海會計從業考試會計基礎精編筆記：其他貨幣資金(1)

　　其他貨幣資金
　　其他貨幣資金是指單位除庫存現金、銀行存款以外的其他形式存在的各種貨幣資金。主要包括外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證存款和存出投資款等。其他貨幣資金往往都有其指定的用途，要求會計上對其單獨進行核算。
　　為了反映和監督其他貨幣資金的收支和結存情況，企業應設置“其他貨幣資金”總分類賬戶，該賬戶借方登記其他貨幣資金的增加額，貸方登記其他貨幣資金的減少額，期末借方余額反映其他貨幣資金的期末結存金額。在總分類賬戶下，還應按其他貨幣資金的種類分設“外埠存款”、“銀行匯票存款”、“銀行本票存款”、“在途貨幣資金”、“信用卡存款”、“存出投資款”等明細分類賬戶進行明細核算。
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　　外埠存款是指企業到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。
　　[例10-8]某公司因臨時采購在南京工商銀行開設外埠存款賬戶，存入5 000元。20天后，采購員交來供貨單位發票，所購貨物價款為3 000元，增值稅510元，貨物尚未驗收入庫，剩余資金1 490元已轉回到公司存款戶。 　　

　　『正確答案』
　　 （1）匯往外地開立采購專戶時： 
　　借：其他貨幣資金――外埠存款　　　　5 000 
　　　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　 5 000 
　�。�2）采購結束，收到采購員交來發票賬單時： 
　　借：在途物資　　　　　　　　　　　　 3 000 
　　　　應交稅費――應交增值稅（進項稅額） 510 
　　　　貸：其他貨幣資金――外埠存款　　　　　3 510 
　�。�3）剩余資金轉回公司存款戶時： 
　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　 1 490 
　　　　貸：其他貨幣資金――外埠存款　　　　　1 490 

　　（二）銀行匯票（或銀行本票）存款
　　銀行匯票（或銀行本票）存款是指企業為取得銀行匯票（本票），按照規定存入銀行的款項。
　　（1）銀行匯票
　　銀行匯票是出票銀行簽發的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或持票人的票據。銀行匯票適用于先收款后發貨或錢貨兩清的商品交易。單位和個人在異地結算的各種款項，均可使用銀行匯票。