上海會計從業考試會計基礎精編筆記：賬戶設置

 　　交易性金融資產的核算 
　　（一）賬戶設置 
　　交易性金融資產主要是指企業為了近期內出售而持有的金融資產，如企業以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。企業應當設置“交易性金融資產”，“公允價值變動損益”、“投資收益”等科目核算交易性金融資產的取得、收到現金股利或利息、處置等業務。 
　　“交易性金融資產”科目核算企業交易性金融資產的公允價值，其借方登記交易性金融資產的取得成本、資本負債表日其公允價值高于賬面價值的差額等，以及企業出售交易性金融資產時結轉的成本和公允價值變動損益。企業應當按照交易性金融資產的類別和品種，分別設置“成本”、“公允價值變動”等明細科目進行核算。 

　　“公允價值變動損益”屬于損益類科目，核算企業交易性金融資產等公允價值變動而形成的應計入當期損益的利得或損失，貸方登記資產負債表日企業持有的交易性金融資產的公允價值高于賬面價值的差額；借方登記資產負債表日企業持有的交易性金融資產的公允價值低于賬面價值的差額；期末轉入“本年利潤”后無余額。 
　　“投資收益”科目核算企業對外投資實現的投資收益或發生的投資損失，貸方登記企業實現的投資收益；借方登記企業發生的投資損失；期末轉入“本年利潤”后無余額。