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上海會計從業考試會計基礎精編筆記:應交營業稅


  應交營業稅
  營業稅是對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人征收的流轉稅。營業稅以營業額為計稅依據。營業額是指納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產而向對方收取的全部價款和價外費用。稅率從3%~20%不等。
  企業應在“應交稅費”賬戶下設置“應交營業稅”明細賬戶,核算應交營業稅的發生、交納情況。該賬戶貸方登記應交納的營業稅,借方登記已交納的營業稅,期末貸方余額反映尚未交納的營業稅。
  企業按照營業額及其適用稅率,計算應交的營業稅,借記“營業稅金及附加”賬戶,貸記“應交稅費――應交營業稅”賬戶;企業出售不動產時,計算應交的營業稅,借記“固定資產清理”等賬戶,貸記“應交稅費――應交營業稅”賬戶;實際交納營業稅時,借記“應交稅費――應交營業稅”賬戶,貸記“銀行存款”賬戶。
  【例10-66】20×9年8月,A管理咨詢公司本月的營業收入為500萬元,適用的營業稅稅率為5%,城市維護建設稅率為7%,教育費附加率為3%。9月7日,A公司通過銀行轉賬的方式繳納了8月份的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加。不考慮其他稅費。
  『正確答案』
  (1)8月31日,計算應交營業稅、城市維護建設稅、教育費附加時:
  借:營業稅金及附加           275 000
    貸:應交稅費――應交營業稅        250 000
          ――應交城市維護建設稅     17 500
          ――應交教育費附加       7 500
  (2)9月7日,繳納稅費時:
  借:應交稅費――應交營業稅       250 000
        ――應交城市維護建設稅   17 500
        ――應交教育費附加      7 500
    貸:銀行存款               275 000

更新時間2023-02-20 21:45:18【至頂部↑】
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