上海會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第十章第三節(jié)

　　其他貨幣資金
　　其他貨幣資金是指單位除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他形式存在的各種貨幣資金。主要包括外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證存款和存出投資款等。其他貨幣資金往往都有其指定的用途，要求會(huì)計(jì)上對(duì)其單獨(dú)進(jìn)行核算。
　　為了反映和監(jiān)督其他貨幣資金的收支和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金”總分類賬戶，該賬戶借方登記其他貨幣資金的增加額，貸方登記其他貨幣資金的減少額，期末借方余額反映其他貨幣資金的期末結(jié)存金額。在總分類賬戶下，還應(yīng)按其他貨幣資金的種類分設(shè)“外埠存款”、“銀行匯票存款”、“銀行本票存款”、“在途貨幣資金”、“信用卡存款”、“存出投資款”等明細(xì)分類賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。
　　（一）外埠存款的核算
　　外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購時(shí)，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)。
　　[例10-8]某公司因臨時(shí)采購在南京工商銀行開設(shè)外埠存款賬戶，存入5 000元。20天后，采購員交來供貨單位發(fā)票，所購貨物價(jià)款為3 000元，增值稅510元，貨物尚未驗(yàn)收入庫，剩余資金1 490元已轉(zhuǎn)回到公司存款戶。 　　

　　『正確答案』
　　 （1）匯往外地開立采購專戶時(shí)： 
　　借：其他貨幣資金――外埠存款　　　　5 000 
　　　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　 5 000 
　　（2）采購結(jié)束，收到采購員交來發(fā)票賬單時(shí)： 
　　借：在途物資　　　　　　　　　　　　 3 000 
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 510 
　　　　貸：其他貨幣資金――外埠存款　　　　　3 510 
　　（3）剩余資金轉(zhuǎn)回公司存款戶時(shí)： 
　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　 1 490 
　　　　貸：其他貨幣資金――外埠存款　　　　　1 490 

　　（二）銀行匯票（或銀行本票）存款
　　銀行匯票（或銀行本票）存款是指企業(yè)為取得銀行匯票（本票），按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。
　　（1）銀行匯票
　　銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。銀行匯票適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易。單位和個(gè)人在異地結(jié)算的各種款項(xiàng)，均可使用銀行匯票。
　　手寫板提示：
　　第一筆分錄：申請(qǐng)銀行匯票去購買材料款項(xiàng)為50 000元；
　　第二筆分錄：購買時(shí)，材料發(fā)生跌價(jià)，支付稅合計(jì)為46 800元；
　　第三筆分錄：票面金額大于實(shí)際支付金額的部分（3 200元）轉(zhuǎn)回企業(yè)的存款賬戶。
　　銀行匯票的特點(diǎn)：（3個(gè)）
　　①銀行匯票一律記名，銀行匯票的提示付款期限為出票日起1個(gè)月。
　　②銀行匯票適用于異地結(jié)算。
　　③銀行匯票是按照實(shí)際發(fā)生額來結(jié)算的。（注意：前提是結(jié)算額要小于或者等于其票面金額）
　　銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。采用銀行匯票辦理結(jié)算，應(yīng)注意以下事項(xiàng)：
　　①銀行匯票一律記名。
　　②銀行匯票的提示付款期限為出票日起1個(gè)月。
　　③用于轉(zhuǎn)賬的銀行匯票可以背書轉(zhuǎn)讓。注意：銀行匯票的背書轉(zhuǎn)讓以不超過出票金額的實(shí)際結(jié)算金額為限。
　　④收款人向銀行提示付款時(shí)，必須同時(shí)提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯(lián)，銀行不予受理。
　　收到銀行匯票借記“銀行存款”賬戶核算，申請(qǐng)銀行匯票通過“其他貨幣資金-銀行匯票存款”賬戶核算。
　　注意：銀行匯票是按其實(shí)際發(fā)生額結(jié)算。
　　（2）銀行本票
　　銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。無論單位或個(gè)人，在同一票據(jù)交換區(qū)域支付各種款項(xiàng)，都可以使用銀行本票。
　　銀行本票分為定額和不定額兩種。定額本票面值分別為1 000、5 000、10 000、50 000元。銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，但注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票只能向出票銀行支取現(xiàn)金，且可以作成“委托收款”背書，委托他人向出票銀行提示付款。采用銀行本票結(jié)算方式，應(yīng)注意以下事項(xiàng)：

　　手寫板提示：（用銀行本票購買材料，金額同上）
　　第一筆分錄：申請(qǐng)銀行本票；
　　第二筆分錄：購買材料交付銀行本票（注意票面金額大于實(shí)際支付金額的部分形成一筆債券“其他應(yīng)收款”）；
　　第三筆分錄：收回多余款項(xiàng)（對(duì)方通常是開支票或者通過銀行轉(zhuǎn)賬支付）。
　　銀行本票的特點(diǎn)及注意事項(xiàng)：
　　①銀行本票一律記名。
　　②銀行本票的提示付款期限為自出票日起最長不超過2個(gè)月。
　　③用于轉(zhuǎn)賬的銀行本票可以背書轉(zhuǎn)讓。
　　④適用于同城結(jié)算。
　　⑤按其票面金額結(jié)算。
　　收到銀行本票借記“銀行存款”賬戶核算，申請(qǐng)銀行本票通過“其他貨幣資金-銀行本票存款”賬戶核算。
　　注意：銀行本票是按其票面金額結(jié)算。
　　（三）信用卡
　　信用卡是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑此向特約單位購物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。信用卡按信譽(yù)登記分為金卡和普通卡；按使用對(duì)象分為單位卡和個(gè)人卡，其中單位卡一律不得支取現(xiàn)金。
　　持卡人可持信用卡在特約單位購物、消費(fèi)，但單位卡不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，不得提取現(xiàn)金。信用卡透支額，金卡最高不得超過10 000元，普通卡最高不得超過5 000元，透支期限最長為60天。
　　單位將基本戶中的資金轉(zhuǎn)入信用卡通過“其他貨幣資金－信用卡存款”賬戶核算。
　　【例10－10】某公司在中國建設(shè)銀行申請(qǐng)領(lǐng)用信用卡（單位卡），并向銀行交存?zhèn)溆媒?0 000元，后使用信用卡支付2月份公司電話費(fèi)2 000元。
　　 [答疑編號(hào)052100301]
　　『正確答案』
　　（1）存入中國建設(shè)銀行資金開立信用卡時(shí)：
　　借：其他貨幣資金――信用卡存款　　　　　50 000
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　50 000
　　（2）支付電話費(fèi)用：
　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　2 000
　　　　貸：其他貨幣資金――信用卡存款　　　　　 2 000
　　（四）存出投資款
　　存出投資款是指企業(yè)存入證券公司但尚未進(jìn)行投資的貨幣資金。企業(yè)向證券公司劃出資金時(shí)，應(yīng)按實(shí)際劃出的金額，借記“其他貨幣資金－存出投資款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶，購買股票、債券、基金時(shí)，按實(shí)際發(fā)生金額，借記“交易性金融資產(chǎn)”等賬戶，貸記“其他貨幣資金－存出投資款”賬戶。