上海會計從業資格考試會計基礎第十三章第二節

　　 預付賬款
　　預付賬款是指企業按照合同規定預付的貨款，是企業暫時被供貨單位占用的資金。企業預付貨款后，有權要求對方按照合同規定發貨。預付賬款必須以購銷雙方簽訂的購銷合同為條件，按照規定的程序和方法進行核算。
　　企業應設置“預付賬款”賬戶，核算預付賬款的增減變動及其結存情況。預付貨款不多的企業，也可以不設置“預付賬款”賬戶，直接通過“應付賬款”賬戶核算。
　　企業根據購貨合同的規定向供應單位預付款項時，借記“預付賬款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶；企業收到所購物資，按應計入購入物資成本的金額，借記“原材料”、“庫存商品”、“應交稅費――應交增值稅（進項稅額）”等賬戶，貸記“預付賬款”賬戶；當預付貨款小于采購貨物所需支付的款項時，應將不足部分補付，借記“預付賬款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶；當預付貨款大于采購貨物所需支付的款項時，對收回的多余款項，應借記“銀行存款”賬戶，貸記“預付賬款”賬戶。
　　【例10－41】某企業向乙公司采購材料3 000千克，單價100元，貨款總額300 000元。按照合同規定向乙公司預付貨款的50%，驗收貨物后補付其余款項。
　　 [答疑編號052100709]
　　（1）預付50%的貨款時：
　　借：預付賬款――乙公司　　　　　　　　150 000
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　150 000
　　（2）收到乙公司發來的材料，經驗收無誤，有關發票記載的貨款為300 000元，增值稅額為51 000元，當即以銀行存款補付不足款項：
　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　300 000
　　　　應交稅費――應交增值稅（進項稅額） 51 000
　　　　貸：預付賬款――乙公司　　　　　　　　351 000
　　借：預付賬款――乙公司　　　　　　　　201 000
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　201 000