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上海會計從業(yè)資格考試會計基礎(chǔ)第十三章第十節(jié)


  (1)購進貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)的會計處理
  一般納稅企業(yè)購進貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù),按取得的增值稅專用發(fā)票(或完稅憑證)上注明的增值稅額,借記“應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(進項稅額)”賬戶,按專用發(fā)票上記載的應(yīng)計入采購成本或加工修理等物資成本的金額,借記“在途物資”等賬戶;按照實際支付或應(yīng)付的金額,貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等賬戶。購入貨物發(fā)生退回,作相反的會計處理。
  【例10-55】某公司為一般納稅人,購入原材料一批,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款50 000元,增值稅額8 500元,材料驗收入庫,貨款尚未支付。該公司采用實際成本進行日常材料核算。
   [答疑編號052100902]
  『正確答案』
  借:原材料              50 000
    應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(進項稅額) 8 500
    貸:應(yīng)付賬款             58 500
  (2)銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)的會計處理
  一般納稅企業(yè)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù),按實現(xiàn)的銷售收入,貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等賬戶,按銷售收入和規(guī)定的增值稅稅率計算收取的增值稅額,貸記“應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”賬戶;按照應(yīng)收或者實際收到的金額,借記“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”等賬戶。發(fā)生銷售退回作相反的會計處理。
  【例10-56】某商業(yè)企業(yè)被核定為一般納稅人,適用增值稅稅率為17%。該企業(yè)當期銷售商品一批,不含稅銷售收入為150 000元,款項已收到,并存入銀行。
   [答疑編號052100903]
  『正確答案』
  借:銀行存款             175 500
    貸:主營業(yè)務(wù)收入           150 000
      應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 25 500
  【例10-57】某公司被核定為一般納稅人,適用增值稅稅率為17%。該公司為A企業(yè)代加工包裝桶1 000個,每個收取含稅加工費35.10元。款項已收到,并存入銀行。
   [答疑編號052100904]
  『正確答案』
  銷售額=35.10×1 000÷(1+17%) =30 000(元)
  銷項稅額=30 000×17% =5 100(元)
  借:銀行存款               35 100
    貸:主營業(yè)務(wù)收入             30 000
      應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)   5 100
更新時間2023-02-20 21:41:12【至頂部↑】
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