問：某制藥工廠年底進行存貨盤點時發現部分藥品變質。企業要進行存貨損失確認審批，應向主管稅務機關報送哪些證明材料？

　  答：《國家稅務總局關于印發〈企業資產損失稅前扣除管理辦法〉的通知》（國稅發〔2009〕88號）第二十一條規定，存貨報廢、毀損和變質損失，其賬面價值扣除殘值及保險賠償或責任賠償后的余額部分，依據下列相關證據認定損失：1.單項或批量金額較小（占企業同類存貨10%以下、或減少當年應納稅所得額、增加虧損10%以下、或10萬元以下。下同）的存貨，由企業內部有關技術部門出具技術鑒定證明。2.單項或批量金額超過上述規定標準的較大存貨，應取得專業技術鑒定部門的鑒定報告或者具有法定資質中介機構出具的經濟鑒定證明。3.涉及保險索賠的，應當有保險公司理賠情況說明。4.企業內部關于存貨報廢、毀損、變質情況說明及審批文件。5.殘值情況說明。6.企業內部有關責任認定、責任賠償說明和內部核批文件。

　  問：居民企業之間哪種投資收益為免稅收入？

　  答：《企業所得稅法》第二十六條規定，符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益屬于免稅收入。《企業所得稅法實施細則》第八十三條則規定，企業所得稅法第二十六條所稱符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益。所稱股息紅利等權益性投資收益，不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

　  問：因企業員工非法挪用單位資金造成的損失（該員工被判刑），如何在企業所得稅稅前扣除？

　  答：《國家稅務總局關于印發〈企業資產損失稅前扣除管理辦法〉的通知》（國稅發〔2009〕88號）第十四條規定，企業清查出的現金短缺扣除責任人賠償后的余額，確認為現金損失。現金損失確認應提供以下證據：1.現金保管人確認的現金盤點表（包括倒推至基準日的記錄）。2.現金保管人對于短款的說明及相關核準文件。3.對責任人由于管理責任造成損失的責任認定及賠償情況的說明。4.涉及刑事犯罪的，應提供司法機關的涉案材料。

　  企業因內部職工挪用資金所造成的資產損失，只要符合以上政策規定，并能夠提供上述證據資料的，按照國稅發〔2009〕88號文件規定的程序在企業所得稅稅前扣除。

　  問：某企業集茶葉種植和初加工于一體，應如何繳納企業所得稅？

　  答：《企業所得稅法實施條例》第一百零二條規定，企業同時從事適用不同企業所得稅待遇項目的，其優惠項目應當單獨計算所得，并合理分攤企業的期間費用。沒有單獨計算的，不得享受企業所得稅優惠。

　  另據《國家稅務總局關于印發〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發〔2005〕129號）第六條規定，納稅人同時從事減免項目與非減免項目的，應分別核算，獨立計算減免項目的計稅依據以及減免稅額度。不能分別核算的，不能享受減免稅。核算不清的，由稅務機關按合理方法核定。 

　  根據上述規定，該企業應分別計算減半和免征兩個項目收入、成本，并合理分攤企業的期間費用，獨立計算減免項目的計稅依據以及減免稅額度。不能分別核算的，不能享受減免稅。核算不清的，須向主管國稅機關提供相關資料，由主管國稅機關按下列方法核定計算其減免稅的具體數額：1.按減免項目、非減免項目銷售（營業）收入比例進行分攤計算。2.減免項目、非減免項目銷售（營業）收入難以劃分，但能準確核算其成本、費用或進項稅金的，按照減免項目、非減免項目分攤的成本、費用或進項稅金比例進行分攤計算。3.按照其他合理的方法進行核定。

  　問：我公司與傷亡家屬達成的工傷死亡撫恤金，是否可以企業所得稅稅前扣除？

　  答：《企業所得稅法實施條例》第四十條規定，企業發生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。《國家稅務總局關于企業工資、薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第三條規定，《實施條例》第四十條規定的企業職工福利費包括，按照其他規定發生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。因此，上述公司與傷亡家屬達成的工傷撫恤金支出，可以作為企業職工福利費，按照規定在計算企業應納稅所得額時扣除。

　  問：單位職工食堂開支，是否可以在計提的福利費范圍內稅前列支？如果沒有正規發票，白條是否可以入賬？

　  答：《企業所得稅法實施條例》第四十條規定，企業發生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。《國家稅務總局關于企業工資、薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第三條規定，《實施條例》第四十條規定的企業職工福利費包括以下內容：為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。因此，職工食堂支出可以作為企業職工福利費，按照規定在計算企業應納稅所得額時扣除。

　  根據《國家稅務總局關于進一步加強普通發票管理工作的通知》規定，在日常檢查中發現納稅人使用不符合規定的發票，特別是沒有填開付款方全稱的發票，不允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務報銷。所以“白條”不能入賬，并且不能在稅前扣除。

　  問：國內航程的電子客票行程單（紙質的），是否可以作為報銷憑證？

　  答：《國家稅務總局、中國民用航空總局關于試行民航電子客票報銷憑證有關問題的通知》（國稅發〔2006〕39號）規定，航空運輸電子客票暫使用《航空運輸電子客票行程單》作為旅客購買電子客票的付款憑證或報銷憑證，同時具備提示旅客行程的作用。

　  注：熱點問題解答僅供參考，具體執行以法律、法規、規章和規范性文件的規定為準。

　  （國家稅務總局納稅服務司整理提供）