聯合促銷應重視稅收籌劃
近年來,聯合促銷受到越來越多企業的歡迎,其通過品牌捆綁,在降低企業各自廣告費用的同時,又使品牌知名度進一步提高。但值得注意的是,在聯合促銷中,稅收起著至關重要的作用。
向兩家企業“拋繡球”河南省湍濱藥業有限公司生產的某品牌藥品治療脈管炎效果很好,在全國范圍內有較穩定的市場和銷售規模。經一定數量患者臨床測試,發現該藥和某種器械配合使用有助于治療。經調查,該種器械全省有兩家企業生產,產品都符合國家技術要求。湍濱藥業以往每年要支出1000萬元廣告費,2008年底,為節省下一年廣告費支出,湍濱公司欲從兩家企業中找一家“對象”在2009年聯合促銷。經測算,湍濱藥業開出最低分擔400萬元廣告費的價碼,并向這兩家廠商拋出“繡球”,送達聯合促銷意向書,同時對自身銷售狀況進行了介紹。
花州、古城兩家廠商是不出名的小企業,收到湍濱公司的意向書后,都對借勢營銷產生濃厚興趣,希望能借助湍濱藥業的知名度提高產品的銷量,在對自身經營狀況、稅收優惠政策適用狀況進行分析后,針對湍濱藥業拋出的“繡球”,做出不同的反應。(為增加可比性,做出以下假設:400萬元廣告費在各企業的扣除限額內允許被當年扣除,以10%作為投資參考的最低回報率,各廠可增加銷量和單臺器械利潤相同,同時暫不考慮其他影響因素。)
花州廠是正常經營的盈利企業,未享受任何流轉稅和企業所得稅優惠政策,經該廠營銷部門和財務部門測算,若加入聯合促銷,在現有營銷狀況不變情況下,器械年銷量可增加1萬臺,單臺售價為1530元,成本為1050元,銷售利潤480元,總銷售利潤可增加480萬元,扣除增加的400萬元廣告費支出以后,稅前利潤增加480-400=80萬元,稅后利潤增加80×(1-33%)=53.6萬元。另外,由于貨物生產銷售周期為4個月,投入的產品生產成本平均資金占用為10000×1050÷4=262.5萬元,聯合后的稅后利潤投資回報率為53.6÷(400+262.5)=8.09%,低于最低回報率,明顯賠本,只能望“繡球”興嘆。
古城廠是民政部門辦的福利企業,安置“四殘”人員占總人員比例的52%,享受國家免征企業所得稅和增值稅先征收后返還優惠。古城廠營銷部門與財務部門經認真分析計算得出,若進行聯合促銷,在現有營銷狀況不變情況下,器械年銷量可增加1萬臺,單臺售價為1530元,成本為1050元,單臺銷售利潤480元,增加銷售利潤480萬元,扣除增加支付的400萬元廣告費支出后,所得稅稅前利潤可增加80萬元,由于企業免所得稅,這80萬元實際是凈利潤流入。同時,由于增加1萬臺銷量,當年將向稅務機關申報增加增值稅30萬元(據以往數據計算,單臺器械銷售可實現增值稅30元),這30萬元將由稅務機關征收后返還,實質也是由于聯合促銷帶來利潤流入。這樣,合計凈利潤流入為110萬元。
另外,貨物生產銷售周期為4個月,投入的產品成本資金平均占用為10000×1050÷4=262.5萬元。投資回報率為110÷(400+262.5)=16.6%,高于最低投資回報率10%,聯合促銷效果明顯。了解到其他企業也在競爭后,為搶到“繡球”,企業又算了一筆賬,若追加10萬元聯合促銷費,凈利潤流入(480元+30元)×10000-(400萬元+10萬元)=100萬元,投資回報率100÷(410+262.5)=14.8%,仍屬于較高回報率,所以,古城廠提出愿以410萬元接受聯合促銷。
稅收籌劃不簡單湍濱藥業找“對象”的結果大家都能猜得到,由于市場經濟條件下的利益最大化驅動,在沒有其他影響因素的情況下,最后的聯合促銷方只能是古城廠,因為古城廠開出的價碼最高。
目前,僅企業所得稅各類稅收優惠就有幾十種,另外部分企業還享受流轉稅方面的優惠,還存在企業廣告費稅前扣除比例不同。對不同企業來說,由于條件千差萬別,在“找對象”過程中,僅因受稅收因素影響,就將有大量不同的凈利潤計算結果,據此,企業也才能開出不同的“價碼”。
從稅收角度分析利潤凈流入并供企業制定生產經營策略時做參考,是復雜的計算過程,要求企業的產、供、銷各部門都要做好精確的分析預測,是稅收籌劃中的高端籌劃,難度較高,風險較大。案例中的古城廠,如不注意按福利企業相關要求執行政策,一旦違規,將被取消享受稅收優惠資格,甚至可能帶來經營危機。所以,聯合促銷中的稅收籌劃不是簡單的紙上談兵,僅靠財務部門努力遠遠不夠,務必應引起企業決策層高度重視。
向兩家企業“拋繡球”河南省湍濱藥業有限公司生產的某品牌藥品治療脈管炎效果很好,在全國范圍內有較穩定的市場和銷售規模。經一定數量患者臨床測試,發現該藥和某種器械配合使用有助于治療。經調查,該種器械全省有兩家企業生產,產品都符合國家技術要求。湍濱藥業以往每年要支出1000萬元廣告費,2008年底,為節省下一年廣告費支出,湍濱公司欲從兩家企業中找一家“對象”在2009年聯合促銷。經測算,湍濱藥業開出最低分擔400萬元廣告費的價碼,并向這兩家廠商拋出“繡球”,送達聯合促銷意向書,同時對自身銷售狀況進行了介紹。
花州、古城兩家廠商是不出名的小企業,收到湍濱公司的意向書后,都對借勢營銷產生濃厚興趣,希望能借助湍濱藥業的知名度提高產品的銷量,在對自身經營狀況、稅收優惠政策適用狀況進行分析后,針對湍濱藥業拋出的“繡球”,做出不同的反應。(為增加可比性,做出以下假設:400萬元廣告費在各企業的扣除限額內允許被當年扣除,以10%作為投資參考的最低回報率,各廠可增加銷量和單臺器械利潤相同,同時暫不考慮其他影響因素。)
花州廠是正常經營的盈利企業,未享受任何流轉稅和企業所得稅優惠政策,經該廠營銷部門和財務部門測算,若加入聯合促銷,在現有營銷狀況不變情況下,器械年銷量可增加1萬臺,單臺售價為1530元,成本為1050元,銷售利潤480元,總銷售利潤可增加480萬元,扣除增加的400萬元廣告費支出以后,稅前利潤增加480-400=80萬元,稅后利潤增加80×(1-33%)=53.6萬元。另外,由于貨物生產銷售周期為4個月,投入的產品生產成本平均資金占用為10000×1050÷4=262.5萬元,聯合后的稅后利潤投資回報率為53.6÷(400+262.5)=8.09%,低于最低回報率,明顯賠本,只能望“繡球”興嘆。
古城廠是民政部門辦的福利企業,安置“四殘”人員占總人員比例的52%,享受國家免征企業所得稅和增值稅先征收后返還優惠。古城廠營銷部門與財務部門經認真分析計算得出,若進行聯合促銷,在現有營銷狀況不變情況下,器械年銷量可增加1萬臺,單臺售價為1530元,成本為1050元,單臺銷售利潤480元,增加銷售利潤480萬元,扣除增加支付的400萬元廣告費支出后,所得稅稅前利潤可增加80萬元,由于企業免所得稅,這80萬元實際是凈利潤流入。同時,由于增加1萬臺銷量,當年將向稅務機關申報增加增值稅30萬元(據以往數據計算,單臺器械銷售可實現增值稅30元),這30萬元將由稅務機關征收后返還,實質也是由于聯合促銷帶來利潤流入。這樣,合計凈利潤流入為110萬元。
另外,貨物生產銷售周期為4個月,投入的產品成本資金平均占用為10000×1050÷4=262.5萬元。投資回報率為110÷(400+262.5)=16.6%,高于最低投資回報率10%,聯合促銷效果明顯。了解到其他企業也在競爭后,為搶到“繡球”,企業又算了一筆賬,若追加10萬元聯合促銷費,凈利潤流入(480元+30元)×10000-(400萬元+10萬元)=100萬元,投資回報率100÷(410+262.5)=14.8%,仍屬于較高回報率,所以,古城廠提出愿以410萬元接受聯合促銷。
稅收籌劃不簡單湍濱藥業找“對象”的結果大家都能猜得到,由于市場經濟條件下的利益最大化驅動,在沒有其他影響因素的情況下,最后的聯合促銷方只能是古城廠,因為古城廠開出的價碼最高。
目前,僅企業所得稅各類稅收優惠就有幾十種,另外部分企業還享受流轉稅方面的優惠,還存在企業廣告費稅前扣除比例不同。對不同企業來說,由于條件千差萬別,在“找對象”過程中,僅因受稅收因素影響,就將有大量不同的凈利潤計算結果,據此,企業也才能開出不同的“價碼”。
從稅收角度分析利潤凈流入并供企業制定生產經營策略時做參考,是復雜的計算過程,要求企業的產、供、銷各部門都要做好精確的分析預測,是稅收籌劃中的高端籌劃,難度較高,風險較大。案例中的古城廠,如不注意按福利企業相關要求執行政策,一旦違規,將被取消享受稅收優惠資格,甚至可能帶來經營危機。所以,聯合促銷中的稅收籌劃不是簡單的紙上談兵,僅靠財務部門努力遠遠不夠,務必應引起企業決策層高度重視。
時間:2010-06-07 責任編輯:Adamina_1026
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考試內容以管理會計師(中級)教材:
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管理會計職業道德、
《中國總會計師(CFO)能力框架》和
《中國管理會計職業能力框架》
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包括簡答題、考試案例指導及問答和管理會計案例撰寫。