1.《中國會計報》：關于合法有效憑證，特別是稅務發票，涉及到大量的政策規定，企業財務人員應該從何入手呢？

　　李國棟：對于這些政策規定，財會人員一方面要不斷積累，另一方面，學習總結時也要有個先后順序。就像學習新企業所得稅，最先讀的，就是《企業所得稅法》和實施條例，然后再根據具體內容學習相關的規范性文件，也就是先上位法，后下位法的順序。對于發票相關規定的學習，也是如此。剛剛接觸發票時，財會人員首先要學的，就是《發票管理辦法》和實施細則，之后，再學習具體的政策規定。這樣下來，掌握的體系就比較系統和全面。

　　舉個例子，2009年國家稅務總局下發了《關于上海世博會運營有限公司冠名定額發票跨省市使用問題的批復》（國稅函〔2009〕61號），為什么會發這樣一個文件來允許這一冠名定額發票跨省市使用？就是因為根據《發票管理辦法》第二十六條規定，發票一般限于領購單位和個人在本省、自治區、直轄市內開具。國稅函〔2009〕61號文件是基于《發票管理辦法》第二十六條規定而做的一個特殊規定。

　　把握了兩者之間的內在聯系后，看起來自然就輕松多了，理解也更深入了。

　　2.《中國會計報》：關于發票，如何理解它作為稅前扣除的真實性標準？或者說，以發票作為成本費用真實發生并在所得稅稅前扣除的憑據，要符合什么條件？

　　李國棟：至少應符合兩個條件：第一，經濟業務要真實合法。

　　對那些業務不真實或者不合法的支出，無論是否取得了發票，都是不允許稅前扣除的。當然，真實合法還隱含著成本費用要合理。如果成本費用不符合經營常規，也往往被認為是不真實的。

　　第二，取得的發票本身符合相關規定或者說取得的發票合規。這里的合規，包括兩層含義：一是發票本身為真，不能是假發票；二是發票取得符合相關規定，如果不符合規定的，也不能在稅前扣除。比如，取得的發票不是收款方開具的，或者發票開具的項目與實際不符，都屬于發票取得不符合相關規定。根據經濟業務真實和發票本身 符合規定這兩個標準，人們通常將取得的發票分為下面4種情況：假票假開、假票真開、真票假開、真票真開。應當注意，這4種情況下，只有“真票真開”符合稅前扣除的條件，其他3種情況都不符合稅前扣除的真實性標準。

　　3.《中國會計報》：目前取得的發票上，一般在右上角都有兩行數字：發票代碼和發票號碼。這些都是什么含義呢？

　　李國棟：關于發票代碼和發票號碼，國家稅務總局在2004年下發了國稅函〔2004〕521號文件，要求從2005年1月1日開始，統一全國普通發票的發票代碼和發票號碼，2004年7月1日至當年年底是過渡期。在此之前，發票只有發票號碼，沒有發票代碼。因此，也有人將2005年以后的發票稱為新版發票。

　　其中，發票代碼是12位阿拉伯數字，它們有特定的含義：第1位為國家稅務局、地方稅務局代碼，1為國家稅務局，2為地方稅務局，0為國家稅務總局。第2、3、4、5位為地區代碼（地、市級），以全國行政區域統一代碼為準，國家稅務總局為0000。第6、7位為印刷年份代碼，比如2009年以09表示。第8位為統一的行業代碼，如果是國稅行業的發票，那么，第8位數字的含義是：1.工業；2.商業；3.加工修理修配業；4.收購業；5.水電業；6.其他；如果是地稅行業的發票，則第8位數字的含義是：1.交通運輸業；2.建筑業；3.金融保險業；4.郵電通信業；5.文化體育業；6.娛樂業；7.服務業；8.轉讓無形資產；9.銷售不動產；0.表示其他。第9、10、11、12位為細化的發票種類代碼，按照保證每份發票編碼唯一的原則，由省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局自行編制。普通發票號碼則為8位阿拉伯數字。

　　4.《中國會計報》：發票上這些數字有這么多含義，這么有知識性和趣味性，但是，對于企業來講，了解這些含義有什么用呢？

　　李國棟：其實，這些數字尤其是發票代碼對于判斷發票是否合法有效有很大的指導作用。由于發票代碼都有其特定的含義，如果取得的發票中，發票代碼與發票開具企業的實際情況不符，則往往有很大的假發票嫌疑。我前幾天曾見到一張發票，發票代碼的第2、3、4、5位數字表明該發票是省會城市稅務機關監制的，而發票監制章卻是另一城市的，因此有很大的假發票嫌疑，后經核實，確實是一張假發票。再比如，前幾天從某飯店取得一張發票，發票的印制年份還是2006年，這表明該發票還是4年前印制的，而這種發票的用票量應該是比較大的，一次印制的發票一般1年內用完，這張發票存在嫌疑，后經核實也是一張假發票。

　　其實，假發票的鑒別，是一項綜合性很強的工作，依靠發票代碼、發票號碼只是一個方面，有時需要運用多方面的發票常識進行判斷。我還遇到一個情況，業務部門提供了兩張發票，其發票號碼的最后兩位分別是17和24，其他號碼均相同。這種自開票的發票是通常每本25份，因此這兩張發票應為同一本發票，當然，一般也應為同一納稅人開具，但發票上的印章卻顯示為兩個不同的企業。這顯然是一種異常情況。后經到稅務幾個鑒定，這兩張發票均為假發票。

　　《中國會計報》：看來對發票真假判斷需要多方面的知識，遠沒有想象的那樣簡單。

　　李國棟：其實，納稅處理本身就是一件綜合性的工作，它既具專業性，更具綜合性，需要多方面的知識和能力。納稅處理也絕不僅僅是算算稅、跑跑稅局這么簡單的事情。像發票、票據的判斷，就是一件政策性很強的工作，同時又是一門在實踐中不斷總結的藝術，考驗的是多方面的能力。