會計從業資格考試會計基礎重點整理(13)

第四節　總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記

　　一、總分類賬戶與明細分類賬戶的關系

　　總分類賬戶，是指根據總分類科目設置的，用于對會計要素具體內容進行總括分類核算的賬戶，簡稱總賬賬戶。

　　明細分類賬戶，是指根據明細分類科目設置的，用來對會計要素具體內容進行明細分類核算的賬戶，簡稱明細賬戶。

　　(一)總分類賬戶與明細分類賬戶之間的聯系

　　1.兩者所反映的經濟業務的內容相同。

　　2.登記賬簿的原始依據相同。

　　(二)總分類賬戶與明細分類賬戶的區別

　　1.反映經濟業務內容的詳細程度不同。

　　總分類賬戶反映資金增減變化的總括情況，提供總括指標;---總金額;

　　明細分類賬戶反映資金運動的詳細情況，提供明細指標。---金額及數量

　　2.作用不同。

　　總賬賬戶提供的經濟指標，是明細賬戶資料的綜合，對所屬明細賬戶起著統馭控制作用;

　　明細賬戶是對有關總賬賬戶的補充，起著補充說明的作用。

　　總賬賬戶與其所屬明細賬戶在總金額上應當相等。

　　【例題•多選題】關于總分類會計科目與明細分類會計科目表述正確的是( )

　　A.明細分類會計科目概括地反映會計對象的具體內容

　　B.總分類會計科目詳細地反映會計對象的具體內容

　　C.總分類會計科目對明細分類會計科目具有控制作用

　　D.明細分類會計科目是對總分類會計科目的補充和說明

　　[答案]CD

　　二、總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記

　　平行登記，是指對所發生的每項經濟業務，都要以會計憑證為依據，一方面要登記有關總分類賬戶，另一方面又要登記該總分類賬戶所屬的明細分類賬戶的方法。

　　1.依據相同。既登記有關總分類賬戶，又登記其所屬的明細分類賬戶。

　　2.方向一致。即總分類賬戶記入借方，明細分類賬戶也應記入借方;總分類賬戶記入貸方，明細分類賬戶也應記入貸方。

　　3.期間相同。對每項經濟業務在記入總分類賬戶和明細分類賬戶的過程中，可以有先有后，但必須在同一會計期間(如 同一個月、同一個季度、同一年度)全部登記入賬。

　　4.金額相等。

　　記入總分類賬戶的金額，應與記入其所屬明細分類賬戶的金額合計相等。

　　【例4―40】大華公司2009年5月份“原材料”總分類賬戶和所屬各明細分類賬戶的月初余額如下：

　　“原材料”總分類賬戶借方余額為60 000元。其所屬明細分類賬戶的月初余額如表4―7所示。

　　表4―7 原材料明細分類賬戶的月初余額表

　　名稱 數量(千克) 單價(元) 金額(元)

　　甲材料 2 000 10 20 000

　　乙材料 5 000 8 40 000

　　合計 7 000 　 60 000

　　1.該公司5月份發生的以下材料收發業務，并根據經濟業務編制會計分錄。

　　2.根據上述資料及會計分錄，對“原材料”賬戶進行平行登記。登記結果見表4―8、表4―9、表4―10。

　　3.由于總賬和明細賬是按平行登記的方法進行登記的，因此對總賬和明細賬的登記結果，應當進行相互核對，核對通常是通過編制“總賬與明細賬發生額及余額對照表”進行的。

　　【例題•單選題】某企業在“原材料”總分類賬戶下開設了“甲材料”，“乙材料”和“丙材料”3個明細賬戶。本月“原材料”總分類賬戶的貸方發生額為2 500萬元，“甲材料”明細分類賬戶貸方發生額為850萬元，“乙材料“明細分類賬戶的貸方發生額為730萬元，則本月”丙材料“明細分類賬戶的貸方發生額應當是( )。

　　A.2 620萬元

　　B.2 380萬元

　　C.920萬元

　　D.4 080萬元

　　[答案]C

　　【例題•判斷題】總賬與明細賬的平行登記中，"期間相同"是指對發生的經濟業務在同一天登記總賬與明細賬。( )

　　[答案]×

　　【例題•多選題】平行登記法下總賬與其所屬明細賬之間在數量存在的勾稽關系是( )。

　　A.總賬賬戶的期初余額=所屬明細賬戶期初余額合計

　　B.總賬賬戶的本期借方發生額=所屬明細賬戶本期借方發生額合計

　　C.總賬賬戶的本期貸方發生額=所屬明細賬戶本期貸方發生額合計

　　D.總賬賬戶的期末余額=所屬明細賬戶期末余額合計

　　[答案]ABCD

　　【例題•單選題】下列關于總分類賬戶與明細分類賬戶的關系的表述中，不正確的是( )。

　　A.兩者所反映的經濟業務的內容相同

　　B.反映經濟業務內容的詳細程度不同

　　C.登記賬簿的原始憑證不同

　　D.兩者作用不同

　　[答案]C

　　【例題•多選題】下列各項表述中，符合總分類賬和明細分類賬平行登記要求的有( )。

　　A.所依據的會計憑證相同

　　B.借貸方向相同

　　C.所屬會計期間相同

　　D.記入總分類賬戶的金額與記入明細分類賬戶的合計金額相等

　　[答案]ABCD

　　三、編制

　　【例題•多選題】經濟業務發生后，一般可以編制的會計分錄有( )

　　A、多借多貸

　　B、一借多貸

　　C、多借一貸

　　D、一借一貸

　　[答案]ABCD

　　【例題•多選題】會計分錄的內容包括( )

　　A.經濟業務內容摘要

　　B.賬戶名稱

　　C.經濟業務發生額

　　D.應借應貸方向

　　[答案]BCD

　　【例題•多選題】關于會計分錄，下列各觀點中正確的有( )

　　A、一筆會計分錄主要包括三個要素：會計科目、記賬方向的符號、金額

　　B、一借一貸的會計分錄為簡單會計分錄

　　C、一借多貸、多借一貸、多借多貸的會計分錄為復合會計分錄

　　D、可以把反映不同類型經濟業務的不相關聯的簡單會計分錄合并而編制多借多貸的復合分錄

　　[答案]ABC

　　【例題•多選題】關于會計分錄的表述中，正確的有( )

　　A.借貸方向、賬戶名稱和金額構成會計分錄的三要素

　　B.會計分錄可以分為簡單分錄和復合分錄

　　C.多借多貸的會計分錄，除特殊情況外，一般不使用

　　D.在實際工作中，編制會計分錄是通過填制原始憑證來完成的

　　[答案]ABC

　　[解析]在實際工作中，編制會計分錄是通過填制記賬憑證來完成的。

　　【例題•判斷題】復合會計分錄指的是一借多貸、一貸多借或多借多貸的會計分錄。( )

　　[答案]√

　　四、編制會計分錄、試算平衡表舉例說明

　　【例題•判斷題】編制試算平衡表時，也應包括只有期初余額而沒有本期發生額的賬戶。( )

　　[答案]√