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審計師考試《企業財務審計》復習筆記:第二章(2)


  二、業務循環內部控制測評和審計目標

  (一)業務循環內部控制測評

  1、了解并描述采購與付款業務的內部控制

  了解企業采購與付款管理各方面制度是否健全:采購、驗收、倉庫保管、會計等制度

  2、抽查部分采購業務

  (1)核對請購單與訂購單是否一致,請購單是否經過批準,訂購單是否連續編號

  (2)核對合同上確定的價格、付款日期與財會部門核準的支付條件是否一致

  (3)檢查合同是否經過有關部門審查,賣方發票上所購物品的數量、規格、品種與合同是否一致

  (4)核對采購合同、賣方發票、驗收單與入庫單是否一致

  (5)檢查購入材料計價正確與否

  例題:(2008初)下列各項中,屬于采購業務內部控制測試程序的有:答案ABCD

  A.觀察采購與驗收職責是否分離

  B.核對請購單和訂購單是否一致

  C.檢查采購合同是否經授權人員批準

  D.核對采購合同上確定的價格、付款日期與財務部門核準的支付條件是否一致

  E.對應付賬款期末余額進行分析性復核

  3、付款環節的測試

  抽查應付款償付業務,查明其付款的依據是否正確無誤,付款及記錄、過賬是否及時,對應賬戶是否正確,有關現金折扣的處理是否符合規定。

  4、固定資產內部控制測評

  (1)了解固定資產的內部控制

  (2)驗證固定資產的新增手續

  手續是否齊全:有無購建計劃、可行性研究報告、概算預算及審批文件、批文授權簽章是否符合規定的級別等

  (3)驗證固定資產退廢手續

  審計人員索取的相關手續:報廢通知單、出售調出計劃、對外投資可行性研究、資產利用記錄、批文等

  (4)抽驗固定資產驗收報告

  (5)檢查固定資產賬、卡的設置情況

  例題:(2004初)將固定資產采購與驗收的職責相互分離所要達到的目的是:答案A

  A.保證設備購置符合采購合同 B.防止篡改會計記錄

  C.防止不合理的采購申請 D.防止使用部門低價變賣

  例題:(2006中)審計人員抽查被審計單位固定資產賬卡設置情況,目的是為了判斷:

  答案C

  A .固定資產賬實的相符性

  B .固定資產計價的正確性

  C .固定資產內部控制的執行情況

  D .固定資產折舊提取的合理性

  例題:(2007中)審計人員對固定資產相關的內部控制進行測試時,應實施的審計程序有:

  答案ABC

  A. 驗證新增固定資產的各種手續是否齊全

  B. 索取固定資產驗收報告,檢查驗收部門工作的獨特性

  C. 檢查固定資產帳、卡的設置情況

  D. 分析比較各年度固定資產保險費,查明有無異常變動

  E. 檢查折舊額計算的正確性

  5、評價采購與付款業務內部控制

  例題:(2007、2008中)下列各項中,符合采購與付款循環內部控制要求的有:答案ABCE

  A.應付款項記賬員不能接觸現金、有價證券和其他資產

  B.簽發支票支付貨款要經過被授權人的簽字批準

  C.貨物驗收部門與財會部門相互獨立

  D.采購部門負責提出采購申請并辦理采購業務

  E.收到購貨發票后,及時交財會部門確認其與訂貨單、驗收單的一致性

  (二)審計目標

  采購與付款循環審計主要針對應付賬款、應付票據、預付賬款、固定資產進行審計

  1、證實應付款項和預付賬款總體合理性

  2、證實采購業務形成的負債的真實性和完整性

  3、證實分類正確性

  4、證實采購與付款截止期的正確性

  5、固定資產審計目標

  證實固定資產的完整性、真實性、分類的正確性、交易事項的合法性、折舊方法選用合規性和計算正確性;確定固定資產的所有權

  6、確定采購物資和相關負債在會計報表上披露正確性

專業知識水平考試:
考試內容以管理會計師(中級)教材:
《風險管理》、
《績效管理》、
《決策分析》、
《責任會計》為主,此外還包括:
管理會計職業道德、
《中國總會計師(CFO)能力框架》和
《中國管理會計職業能力框架》
能力水平考試:
包括簡答題、考試案例指導及問答和管理會計案例撰寫。

更新時間2023-02-20 21:14:38【至頂部↑】
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