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第三節 征稅范圍
一、土地增值稅的征稅范圍的判定
標準之一：轉讓的土地使用權是否國家所有。
按照《中華人民共和國憲法》和《土地管理法》的規定，城市的土地屬于國家所有。農村和城市郊區的土地除法律規定國家所有外，屬于集體所有。國家為了公共利益，可以依照法律規定對集體土地實行征用，依法被征用后的土地屬于國家所有。集體土地只有根據有關法律規定，由國家征用以后變為國家所有，才能進行轉讓。
標準之二：土地使用權、地上建筑物及其附著物是否發生產權轉讓。
1.土地增值稅的征稅范圍不包括國有土地使用權出讓所取得的收入。
2.土地增值稅的征稅范圍不包括未轉讓土地使用權、房產產權的行為。(出租)
標準之三：轉讓房地產是否取得收入。
土地增值稅的征稅范圍不包括房地產的權屬雖轉讓，但未取得收入的行為。
二、具體事項征稅的規定
有關事項 | 是否屬于征稅范圍 |
1.出售 | 征。包括三種情況：（1）出售國有土地使用權；（2）取得國有土地使用權后進行房屋開發建造后出售；（3）存量房地產買賣。 |
2.繼承、贈予 | 繼承不征（無收入）。贈予中公益性贈予、贈予直系親屬或承擔直接贍養義務人，不征；非公益性贈予，征。 |
3.出租 | 不征（無權屬轉移）。 |
4.房地產抵押 | 抵押期不征；抵押期滿償還債務本息不征；抵押期滿，不能償還債務，而以房地產抵債，征。 |
5.房地產交換 | 單位之間換房，有收入的，征；個人之間互換自有住房，免征。 |
6.以房地產投資、聯營 | 房地產（房地產企業除外）轉讓到投資聯營企業，暫免征；將投資聯營房地產再轉讓，征。 |
7.合作建房 | 建成后自用，暫免征；建成后轉讓，征。 |
8.企業兼并轉讓房地產 | 暫免。 |
9.代建房 | 不征（無權屬轉移）。 |
10.房地產重新評估 | 不征（無收入）。 |
【例題?多選題】下列項目中，按稅法規定可以免征或不征土地增值稅的有( )。
A.國家機關轉讓自用的房產
B.稅務機關拍賣欠稅單位的房產
C.對國有企業進行評估增值的房產
D.因為國家建設需要而被政府征用的房產
[答疑編號346080102]
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