第一章　稅法基本原理

第一節(jié)　稅法概述

二、稅法原則

(一)稅法的基本原則

1.稅收法律主義

(1)含義：是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素都必須且只能由法律予以明確的規(guī)定，超越法律規(guī)定的課稅是違法和無效的。

(2)功能：保持稅法的穩(wěn)定性與可預(yù)測性

(3)具體原則：課稅要素法定、課稅要素明確、依法稽征。

2.稅收公平主義

(1)含義：稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相同;負(fù)擔(dān)能力不等，稅負(fù)不同。

(2)法律上的稅收公平與經(jīng)濟(jì)上的稅收公平

經(jīng)濟(jì)上的稅法公平往往是作為一種經(jīng)濟(jì)理論提出來的，可以作為制定稅法的參考，但是對政府與納稅人尚不具備強(qiáng)制性的約束力。

3.稅收合作信賴主義

(1)含義：征納雙方關(guān)系從主流上看是相互信賴，相互合作的，而不是對抗的。

(2)這一原則與稅收法律主義存在一定沖突，許多國家稅法在應(yīng)用這一原則時(shí)都作了一定限制。

4.實(shí)質(zhì)課稅原則

(1)含義：依納稅人真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定其稅負(fù)，不能僅考核其表面是否符合課稅要件。

(2)意義：防止納稅人避稅與偷稅，增強(qiáng)稅法適用的公正性(注意選擇)。

(二)稅法的適用原則

1.法律優(yōu)位原則

稅收法律的效力高于行政立法的效力，稅收行政法規(guī)的效力高于稅收行政規(guī)章效力，效力高的稅法高于效力低的稅法。

關(guān)系：法律>法規(guī)>規(guī)章

2.法律不溯及既往原則

新法實(shí)施后，之前人們的行為不適用新法，而只沿用舊法

3.新法優(yōu)于舊法原則

新法舊法對同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時(shí)，新法效力優(yōu)于舊法

4.特別法優(yōu)于普通法原則

對同一事項(xiàng)兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時(shí)，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力

5.實(shí)體從舊、程序從新原則

實(shí)體法不具備溯及力，而程序法在特定條件下具備一定溯及力

6.程序優(yōu)于實(shí)體原則

在稅收爭訟發(fā)生時(shí)，程序法優(yōu)于實(shí)體法，以保證國家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)