檢查發現，中國華源集團有限公司財務管理混亂，內部控制薄弱。部分下屬子公司為達到融資和完成考核指標等目的，大量采用虛計收入、少計費用、不良資產巨額掛賬等手段蓄意進行會計造假，導致報表虛盈實虧，會計信息嚴重失真。個別子公司甚至偽造文件騙取銀行資金。例如，集團本部2003年未充分抵銷內部交易、多計利潤2.41億元，2004年提前確認股權轉讓收入、多計投資收益1.13億元；上海醫藥（集團）有限公司2004年以空頭支票沖減應收賬款，虛增利潤8782萬元，其下屬子公司2003年通過虛構業務、虛開發票等方式，虛增收入1.77億元；上海華源制藥股份有限公司、上海華源長富藥業（集團）有限公司及其下屬公司2004年通過虛構交易，虛增巨額無形資產，并用不實債權置換上述虛假資產，以避免計提壞賬準備而發生虧損；上海華源投資發展（集團）有限公司將2.66億元不良資產長期掛賬，并于2003年劃出自有資金3000萬元，通過虛構交易，虛計公司利潤和資產。

　　檢查發現，部分房地產企業會計信息失真嚴重。2005年財政部組織檢查了39戶房地產開發企業，共查出資產不實93億元，收入不實84億元，利潤不實33億元，39戶房地產企業會計報表反映的平均銷售利潤率僅為12.22％，而實際利潤率高達26.79％。部分房地產企業存在較為嚴重的偷漏稅問題，少數企業甚至通過虛構業務、編造合同等手段騙取銀行信用。

　　檢查還發現，部分會計師事務所特別是中小事務所內部質量控制薄弱，存在審計程序不到位甚至故意出具虛假審計報告的情況。

　　甘肅合盛會計師事務所未到被審計單位現場取證，在未實施必要審計程序的情況下，出具了無保留意見審計報告；青海華翼會計師事務所內部質量控制混亂，偽造注冊會計師的簽名、蓋章，違規出具審計報告；山西世紀會計師事務所未保持應有的職業謹慎，對企業賬表嚴重不符等問題未予以關注，出具了嚴重失實的審計報告。具有證券資格的事務所在執業中也暴露出審計程序不到位、專業判斷失誤等問題，如湖南開元會計師事務所對被審計單位在不同下屬公司之間隨意劃轉營業費用1.15億元、違規通過個人賬戶存取貨款1.91億元和備用金2.89億元等問題未在審計報告中予以披露。

　　針對檢查發現的問題，財政部及有關專員辦依法進行了嚴肅處理。對存在嚴重會計造假的中國華源集團有限公司及下屬10戶子公司分別予以通報并罰款的行政處罰，對有關責任人進行了相應的處理處罰，并將有關問題移送相關部門處理；對寧波華泰股份有限公司等違規企業依法下達了處理決定，責令其如實調整賬務并補繳稅款；對甘肅合盛會計師事務所、青海華翼會計師事務所、山西世紀會計師事務所予以暫停經營業務處罰，對海南華宇會計師事務所等10家事務所予以警告，并責令15家事務所進行整改；對違規注冊會計師予以吊銷證書2人，暫停執業7人，警告30人。此外，針對云南大地會計師事務所通過虛開、不開發票隱瞞收入1510萬元及違規出具驗資報告等問題，對事務所予以警告、通報并罰款的處罰，對有關責任人員予以吊銷會計從業資格證書，對事務所負責人予以罰款，對2名注冊會計師予以警告。通過此次檢查和處理處罰，有力打擊了會計造假和審計違規行為，對廣大企業和會計師事務所起到了良好的警示作用，取得了顯著成效。

　　財政部有關方面負責人表示，今后，財政部門將結合新的會計準則體系和審計準則體系的貫徹執行，進一步提高會計監督的層次和效果，形成法制規范、職責明晰、運轉協調、監督高效的會計監督長效機制，全面提升會計信息質量和會計師事務所執業質量。同時，財政部門將加強同有關部門的協作，形成監管合力，綜合治理會計信息失真問題，為會計行業的健康發展營造良好的外部環境。

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　　加強會計監督　治理會計信息失真　
――財政部監督檢查局有關負責人就“第十二號會計信息質量檢查公告”答記者問

　　日前，財政部發布了《中華人民共和國財政部會計信息質量檢查公告》（第十二號），引起了社會各方面的廣泛關注。此次檢查反映出哪些問題？財政部門對治理會計信息失真有何良策？

　　問：財政部近年來開展會計信息質量檢查的情況如何？

　　答：財政部從1999年以來已連續8年在全國范圍內開展了會計信息質量檢查，先后12次向社會發布了會計信息質量檢查公告。從檢查情況看，近年來企業會計信息質量和會計師事務所執業質量總體上有所提高，但會計信息失真問題仍然存在，少數企業甚至存在嚴重的會計造假行為。

　　問：此次公告中公布了房地產行業會計信息質量檢查的有關情況，請具體介紹一下房地產企業會計信息失真的主要問題。

　　答：近兩年為了配合國家對房地產行業的宏觀調控，整頓和規范房地產企業會計秩序，財政部重點加強了對房地產開發企業會計信息質量的檢查。2005年，財政部組織駐各地財政監察專員辦事處選取39戶房地產開發企業進行了檢查，涉及133個房地產開發項目。檢查既涉及全國性的大型房地產企業，也有區域性中小房地產企業，地域分布上兼顧了東部、中部和西部。

　　檢查發現，被查房地產企業會計信息失真問題較為嚴重，39戶企業共查出資產不實93億元，收入不實84億元，利潤不實33億元。資產不實主要表現為房產已銷售卻仍作為存貨核算以及不按規定核算對外投資、無形資產等。收入和利潤不實主要表現為故意少計收入、延遲確認收入、虛列成本等。被查39戶企業會計報表反映的平均銷售利潤率為12.22％，實際卻達到26.79％，這說明一些企業存在隱瞞利潤的問題。

　　同時檢查還發現，部分房地產企業存在較為嚴重的偷漏營業稅、企業所得稅問題，少數地區未嚴格執行國家稅務總局關于預售房款按不低于15％的毛利率征繳企業所得稅的有關規定。此外，個別房地產企業還存在利用“假按揭”、虛構交易辦理貼現等手段騙取銀行信用的嚴重問題。

　　問：除去房地產企業外，此次檢查還發現了哪些問題？

　　答：除房地產行業外，此次會計信息質量檢查的重點還包括國有企業、上市公司、外商投資企業等。檢查發現，個別中央企業為完成考核指標故意進行會計造假，部分上市公司通過虛假關聯交易、濫用會計政策等手段粉飾會計報表。外商投資企業也存在會計基礎工作薄弱、偷逃國家稅收等問題。為進一步加大對國有企業和上市公司等企業的會計監督力度，財政部加強了與國資委、證監會等有關部門的配合，形成政府監管合力，綜合治理企業會計信息失真問題。

　　問：財政部對注冊會計師行業的行政監管有何整體考慮？

　　答：加強對注冊會計師行業的行政監管，是綜合治理會計信息失真問題的重要環節。注冊會計師作為會計報表的鑒證者，被譽為“經濟警察”，是確保會計信息真實可靠的一道重要防線。財政部門要通過加強對注冊會計師行業的監管，確保注冊會計師獨立、客觀、公正執業，從而促進被審計單位會計信息質量的提高，全面提升整個會計行業的社會誠信。

　　近年來，財政部不僅強化了對國際會計師事務所、具有證券資格的會計師事務所等較大規模事務所的監督檢查，也加大了對內部管理混亂、社會反映強烈的部分中小事務所的監督檢查。對嚴重違規執業、出具虛假審計報告的會計師事務所，財政部門依法進行了嚴肅處理。通過嚴格監管，懲處少數，教育多數，促進注冊會計師行業健康發展。甘肅合盛會計師事務所在審計過程中，未到被審計單位現場進行調查取證，未實施必要的審計程序就出具了無保留意見審計報告。青海華翼會計師事務所內部管理混亂，未經注冊會計師同意在審計報告上擅自加蓋注冊會計師個人印章并仿冒其簽字，違規出具審計報告。山西世紀會計師事務所在審計時，未實施監盤和函證等必要的審計程序，對被審計企業會計報表與總賬嚴重不符、未確認收入3.3億元等違規問題未予以關注，出具了嚴重失實的審計報告。針對上述違規問題，財政部分別對甘肅合盛、青海華翼、山西世紀等事務所予以暫停經營業務的處罰，并對相關注冊會計師分別予以暫停執業、吊銷注冊會計師證書等處罰。

　　問：今后財政部還將采取哪些主要措施進一步加大會計監督力度，綜合治理會計信息失真問題？

　　答：財政部門的會計監督工作得到國務院領導和財政部領導的高度重視。今年初，溫家寶總理明確要求“加大會計監督檢查力度，綜合治理會計信息失真問題”。今后財政部門將深入貫徹落實國務院領導的重要批示精神，結合新的會計準則體系和審計準則體系的貫徹執行，切實加強對企業會計信息質量和會計師事務所執業質量的監管，加大對會計違規行為的處理處罰力度，努力構建法制規范、職責明晰、運轉協調、監督高效的會計監督長效機制，全面提升企業會計信息質量和會計師事務所執業質量。同時，財政部門還將加強與有關部門的協作，形成監管合力，綜合治理會計信息失真問題，為會計行業的健康發展營造良好的外部環境。（中國財經報 2006-12-6）

(wlj)