合伙文化的創立需要汲取傳統文化的精華，需要東、西方的智慧營養。儒家的中庸，其實就是合適的運作，是一種適度競爭、適度危機并存的文化；道家的“無為”，并非主張無所作為，而是順應發展規律，從必然王國走向自由王國；釋家強調因果報應，就是講求與人為善、與社會兼容和諧。當前，我們倡導建立什么樣的合伙文化？會計事務所應當怎樣著力文化建設？關系到注冊會計師行業能否納入全面協調可持續發展的軌道，能否構建和諧會計的偉大事業！

　　對于合伙文化的認識，業界存在一些糊涂觀點，一是認為文化較虛，不像其他激勵約束機制那樣“實在”；二是認為家族結構也有一定優勢，理由是“親情文化”似乎更有特色；三是合伙文化既然是內生的、長期的，因此不必加以精耕細作、除草殺蟲，只要時間、火候到了，自然會心沉氣定，豁然貫通。

　　毫無疑問，合伙文化是觸手可及的，這也就是甲事務所“長”得不像乙事務所的原因。以“四大”為例：“質量至上”是普華永道的基本文化理念，這一思想為其帶來巨大聲譽�！耙匀藶楸尽笔前灿牢幕�的突出亮點，“創新、進取、機敏、關懷、誠實、信任”――做正直、具有團隊精神的人；保持活力、熱情和勇氣；員工之間的關系建立在做正確事情的基礎上。畢馬威的文化帶有人文關懷和民主的色彩，其人文關懷有助于優秀人才的聚集。德勤最初是由風格完全不同的合伙人合并成立，英國人的紳士風度、法國人的浪漫情懷以及日本人的謙和禮儀注定了其多元文化氛圍――“緩慢而穩定：審計師的審計師”。

　　一旦合伙文化具有家族式的“情緣關系”，必然會區分親疏遠近，一些人說話、做事就可以無所顧忌，一些人就會感到不舒服；一些人的毛病越來越突出，一些人就會越來越難以容忍，長此以往，情況將會十分微妙。無怪乎古人說：“禍患常積于忽微，智勇常困于所溺�！�

　　建立符合注冊會計師職業特征、有益于事務所和諧發展的合伙文化，首先要解決“從哪里來？到哪兒去（使命、目標）？有何優勢？多大弊端？有何機會？多大風險？”等愿景問題；其次是發揮注冊會計師的創新精神和激情活力，滿腔熱忱與得過且過是不可同日而語的；最后，在合伙文化旗幟的引領下，修身――不斷省視自己，反復修正提升；立業――構建學習型組織，培育共同的理想；回饋――憑借知識和技能優勢，打造特色品牌，服務經濟社會。(中國財經報 張連起 2007-3-30)

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