為深化行業(yè)誠信建設(shè)，提升上市公司年報審計工作質(zhì)量，進一步發(fā)揮注冊會計師行業(yè)在服務國家建設(shè)中的重要作用，2011年12月5日，中國注冊會計師協(xié)會（以下簡稱中注協(xié)）發(fā)布了《關(guān)于做好上市公司2011年年報審計工作的通知》（以下簡稱《通知》），要求證券所及注冊會計師全力做好上市公司2011年年報審計工作，將其作為鞏固擴大行業(yè)創(chuàng)先爭優(yōu)活動成果的有力舉措和貫徹落實行業(yè)發(fā)展規(guī)劃（2011―2015年）的實際行動。

    《通知》以黨的十七屆六中全會精神為指針，緊密聯(lián)系行業(yè)發(fā)展實際，密切跟蹤近期國內(nèi)資本市場熱點問題，有效針對今年事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查發(fā)現(xiàn)的典型案例，準確把握年報審計工作面臨的新形勢和新任務，明確了2011年度上市公司年報審計工作的總體要求，即：以深化誠信建設(shè)、完善質(zhì)量控制體系、健全內(nèi)部治理機制為核心，以維護公眾利益、促進資本市場穩(wěn)定、提升年報審計工作質(zhì)量為目標，以強化年報審計風險管控、確保新審計準則和內(nèi)控審計指引有效實施為重點，恪守誠信、獨立、客觀、公正的原則與立場，恰當應對重大風險，全面記錄審計過程，如實反映上市公司實際，合理確定審計意見類型。

    《通知》具有以下三個鮮明特點：

    一是突出強調(diào)遵循職業(yè)道德規(guī)范的重大意義。黨的十七屆六中全會明確要求，把誠信建設(shè)擺在突出位置,大力推進各領(lǐng)域誠信建設(shè)。針對今年國內(nèi)資本市場相繼出現(xiàn)“綠大地”財務欺詐、“勝景山河”發(fā)行后終止上市等案件，《通知》在顯著位置，單列一部分闡述職業(yè)道德規(guī)范實施問題，充分體現(xiàn)了中注協(xié)對行業(yè)誠信建設(shè)的高度重視和一貫支持。

    《通知》強調(diào)指出，在上市公司2011年年報審計期間，事務所和注冊會計師要嚴格遵循職業(yè)道德守則要求,恪守誠信、獨立、客觀、公正的原則與立場，深入推進自身誠信建設(shè)。事務所要及時修訂完善職業(yè)道德相關(guān)制度并建立適當?shù)谋O(jiān)控機制；要嚴格執(zhí)行有關(guān)獨立性要求的各項規(guī)定，持續(xù)強化獨立性監(jiān)控；要堅決抵制索取回扣、壓價競爭、或有收費等不當行為，努力實現(xiàn)良性發(fā)展。注冊會計師要始終牢記使命，敢于揭示重大問題，如實發(fā)表審計意見；要勤勉盡責，保持職業(yè)懷疑態(tài)度，積極識別影響獨立性的各種情形，確保職業(yè)判斷客觀、公正，決不可在審計過程中麻痹大意、偷工減料，甚至喪失原則。

     二是重點針對2011年證券所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題。2011年，中注協(xié)對事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度進行了重大改革，強調(diào)事務所從質(zhì)量控制體系和業(yè)務項目兩方面防范系統(tǒng)風險。針對2011年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查發(fā)現(xiàn)的問題，《通知》明確要求事務所強化自身質(zhì)量控制體系建設(shè)，并在項目審計中充分關(guān)注重大風險領(lǐng)域與疑難特殊事項。

     健全有效的質(zhì)量控制體系，對事務所的系統(tǒng)風險防范和持續(xù)健康發(fā)展至關(guān)重要。針對如何強化質(zhì)量控制體系建設(shè)，《通知》強調(diào)指出，事務所要切實按照質(zhì)量控制準則的內(nèi)容與要求，盡快建立健全適合自身規(guī)模和業(yè)務特點的、嚴格有效的質(zhì)量控制體系。質(zhì)量控制體系應當涵蓋業(yè)務承接、委派、執(zhí)行的各個環(huán)節(jié)與流程。在強化事前控制、事中控制和事后控制的同時，事務所要狠抓質(zhì)量控制流程前移，盡早化解年報審計過程中遇到的各種問題。此外，事務所要高度重視質(zhì)量控制體系發(fā)現(xiàn)問題的整改，不斷提升事務所一體化水平，不斷為質(zhì)量控制體系的有效實施創(chuàng)造有利條件。

     對舞弊風險和異常情況關(guān)注不夠，關(guān)鍵審計程序?qū)嵤┎坏轿皇琼椖繉徲嫶嬖诘耐怀鰡栴}。針對如何做好項目審計，《通知》強調(diào)指出，在年報審計過程中，注冊會計師要始終保持高度警覺和職業(yè)懷疑態(tài)度，充分關(guān)注關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易、收入的確認與計量、資產(chǎn)減值等重大風險領(lǐng)域，以及創(chuàng)業(yè)板公司審計、持續(xù)經(jīng)營審計等疑難特殊事項，評估是否存在重大錯報風險尤其是舞弊導致的重大錯報風險，考慮管理層凌駕于控制之上的可能性以及是否需要通過追加有針對性的審計程序予以應對。《通知》從專業(yè)技術(shù)角度，對社會公眾和新聞媒體廣泛關(guān)注的熱點審計領(lǐng)域予以回應。比如，對關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化日益普遍，關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易日益隱蔽，利用關(guān)聯(lián)方及其交易進行財務造假的案件日漸增多這一熱點問題，《通知》對如何做好關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易審計予以詳細提醒。又比如，對社會公眾普遍關(guān)心的創(chuàng)業(yè)板公司業(yè)績變臉問題，《通知》對如何評估和揭示創(chuàng)業(yè)板公司風險予以詳細提示。

    三是充分體現(xiàn)了新審計準則和內(nèi)控審計指引貫徹實施的迫切要求。新審計準則和企業(yè)內(nèi)部控制審計指引將于2012年1月1日起施行。準則和指引能否真正落到實處，將直接影響上市公司2011年年報審計工作的最終質(zhì)量。《通知》以較大篇幅，闡述了貫徹實施準則及指引應當注意的重大問題。

    《通知》強調(diào)指出，事務所要準確把握審計準則的最新變化，切實加大投入，強化培訓，改進督導，完善專業(yè)標準。事務所要正視內(nèi)控審計可能遇到的挑戰(zhàn)與問題，盡早建立健全內(nèi)控審計業(yè)務質(zhì)量控制體系；確保內(nèi)控審計業(yè)務獨立性；準確把握內(nèi)控審計的理論內(nèi)涵及實務精髓，盡快建立一支高水平的內(nèi)控審計隊伍。注冊會計師要充分認識企業(yè)內(nèi)控審計業(yè)務的特殊性，盡早與客戶溝通，為其整改內(nèi)控缺陷預留充足時間;要立足于整合審計，運用自上而下的方法，充分考慮財務報表審計的舞弊風險評估結(jié)果；要處理好內(nèi)控審計報告意見類型與財務報表審計報告意見類型之間的關(guān)系，以及內(nèi)控審計與企業(yè)內(nèi)控自我評價之間的關(guān)系。

     《通知》最后強調(diào)，事務所要指派專人做好上市公司2011年年報審計業(yè)務報備工作，并確保報備信息真實、準確、完整。中注協(xié)將嚴格按照《上市公司年報審計監(jiān)管工作規(guī)程》的要求，對上市公司年報審計業(yè)務實施情況進行全程監(jiān)控，密切關(guān)注其中可能存在的“炒魷魚、接下家”問題，對惡意“接下家”行為實施重點監(jiān)控，并適時啟動年報審計監(jiān)管約談機制。對年報監(jiān)管過程中發(fā)現(xiàn)的未嚴格遵循執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德守則的事務所與注冊會計師，將在年度執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中予以重點關(guān)注。