銀行存款作為貨幣資金最重要的組成部分，審計人員必須加強審計風險意識，保持合理的懷疑態度與必要的職業謹慎。最近在審計中發現，將銀行對賬單作為被審計單位必須提供的會計資料進行審計，通過詳查銀行存款對賬單發現了諸多審計線索。
         1.資金違規管理。銀行對賬單真實記錄了開戶單位銀行存款賬戶存取金額及結存金額情況，通過將其與賬簿記載的經濟業務進行比較，能夠有效地發現資金違規管理。如某審計項目中,審計組將某單位銀行對賬單與單位銀行日記賬進行比較，發現連續多年的未達帳項數額較大，審計組追溯五年的對賬單，發現了該單位大額資金存取推遲入賬，資金賬外游離等問題。
         2.出借資金不記賬。審計注意到，不少被審計單位將資金借予相關單位,有的在財務上核算,有的通過“銀行存款”一收一付處理,還有的根本不記賬,資金收支不作賬務處理。通過審查銀行對賬單上有反映，而銀行日記賬沒有反映的收支可以有效地發現此類問題。　　
         3. 漏記、錯記或記賬不實等情況。如審計人員在審計某鎮內部單位時，發現其賬務混亂，總賬、明細賬、日記賬之間誤差較大。審計組從銀行對賬單入手，逐筆核對明細賬與日記賬，找出了數筆漏記、錯記的經濟業務。
         4.入賬不及時。審查銀行對賬單上的收支時間與現金支票、轉賬支票存根上的時間是否一致。若不一致，且時間間隔較長，應追查差異時間內資金去向，看是否存在貪污挪用、資金外借等問題。　　
         5.頻繁使用現金支票對外進行結算業務。《現金管理暫行條例》規定，不屬于現金結算范圍的款項支付，一律應通過銀行進行轉賬結算。有些單位頻繁使用現金支票對外進行結算業務，記賬時直接減少“銀行存款”，形式上并未使用現金支付。實質上，銀行對賬單的摘要欄，有標明“現金支票”的，其依然是大額支付現金。頻繁使用現金結算增加了舞弊的風險。
         對此，對被審單位銀行對賬單的審計不可忽視，審查銀行對賬單時不僅要看會計期末的，還要隨機抽查，必要時全部查看，既要看余額，更要看收付發生額。
 
 
 
作者：高琴