違規(guī)操作風險

　　目前階段，銀行系統(tǒng)均就內(nèi)審方面制定了若干規(guī)定，大多是以“制度”、“操作規(guī)程”、“辦法”等形式存在，這些規(guī)章制度是內(nèi)審部門行使職責時必須要遵守的，但實際工作中受諸多情況的影響，存在不自覺的實際偏差，這些偏差使內(nèi)審部門“執(zhí)法”行為的“合法性”受到質(zhì)疑。如在現(xiàn)場審計活動中，應該就查出的問題征求被審計單位有關人員的意見，但有些內(nèi)審人員卻忽視了這點，由此帶來了被審計單位最后并不認可這種問題的存在，或上級行雖然下發(fā)內(nèi)審結論，但被審計單位又提出復議要求等，引發(fā)銀行的操作風險。

　　取證不當風險

　　取證不當風險一般都是屬于技術層面的原因造成的。按照現(xiàn)行內(nèi)審操作一般規(guī)定，對查出的問題必須要有證據(jù)予以證明，即內(nèi)審不僅僅是查出問題，更重要的是要有證據(jù)證明這是個問題，即查證問題。對查出的問題如果不取得足夠的證據(jù)予以說明，容易引起這樣兩個后果，一是沒證據(jù)下結論，不符合內(nèi)審的一般操作規(guī)定，從而轉化為違規(guī)操作風險；二是沒證據(jù)就下結論使內(nèi)審結論沒有說服力。同時也不利于各級領導進一步思考這一違規(guī)問題。同時，由于沒在現(xiàn)場及時取得相關證據(jù)，為少部分人篡改證據(jù)留下隱患。

　　查證不實風險

　　無論是商業(yè)銀行，還是中央銀行，內(nèi)審風險在查證不實方面具有明顯的銀行業(yè)特點。銀行內(nèi)審主要是審計檢查銀行的業(yè)務，尤其是側重檢查潛在風險程度高的業(yè)務，由于銀行業(yè)務的行業(yè)特征，若干業(yè)務的風險識別具有較高的難度。如聯(lián)行業(yè)務，隨著近幾年銀行聯(lián)行資金被盜或挪用案件的不斷發(fā)生，有關各方對內(nèi)審監(jiān)督的力度和作用提出了質(zhì)疑，并且認為內(nèi)審部門應該在聯(lián)行資金安全方面負有一定的責任。但公平而論，就目前銀行內(nèi)審部門來說，單純從事后檢查的角度要確保銀行聯(lián)行資金的安全，確實是勉為其難。但是，無論是本行管理層，還是一般員工，對本行內(nèi)部發(fā)生的案件，尤其是業(yè)務方面的案件，總是要問內(nèi)審部門查沒查過確是不爭的事實。

　　1）加強銀行內(nèi)審部門自身的制度建設，盡快識別和界定內(nèi)審監(jiān)督檢查的重點。內(nèi)審監(jiān)督活動既不是業(yè)務部門的即時復核，也不是事后監(jiān)督。一般情況下，內(nèi)審部門不可能對所有的監(jiān)督領域和所有的內(nèi)容進行全面的監(jiān)督，也不可能在第一時間對這些業(yè)務內(nèi)容實施監(jiān)督，盡管從審計種類上存在全面審計或跟蹤審計，但這僅僅是相對的。因此，從節(jié)約內(nèi)審資源、提高內(nèi)審效率和效果的角度考慮，就是必須找出內(nèi)審部門必須要監(jiān)督的內(nèi)容，即我們通常說的檢查重點。這項工作應該由各家銀行總行內(nèi)審部門負責，分別不同類別的行處和業(yè)務種類，集中業(yè)務專家，按照業(yè)務流程逐項分析判斷內(nèi)審監(jiān)督的關鍵點。

　　2）建立健全必要的銀行內(nèi)審評價標準和指標體系。銀行內(nèi)審作為本行內(nèi)部的一項管理監(jiān)督行為，必須堅持統(tǒng)一的標準和尺度，即確立適合本行的內(nèi)審行業(yè)標準，這對充分發(fā)揮內(nèi)審的“管理咨詢”作用是必要的。哪些內(nèi)審項目需要確立統(tǒng)一的評價標準，以及應該確立怎樣的標準和指標，這些都是銀行內(nèi)審部門要研究和思考的問題。行長離任審計（稽核）作為對領導干部的一種監(jiān)督形式，按要求需要對行長領導干部進行評價，如何進行評價就需要確定統(tǒng)一的標準和相應的指標；上面也分析到了對內(nèi)控進行監(jiān)督評價，從縱橫比較的角度分析，也應該確定銀行內(nèi)審評價標準和指標體系。

　　3）加強銀行內(nèi)審人員素質(zhì)訓練。從審計員水平?jīng)Q定審計工作水平的角度，加強內(nèi)審人員素質(zhì)訓練是防范內(nèi)審風險的措施之一。如何訓練是重點。首先必須確保內(nèi)審人員擁有基本的文化素養(yǎng)，這可以從內(nèi)審人員優(yōu)化和鼓勵在職學習提高來解決，這是訓練的基礎。其次是確立各自銀行內(nèi)審工作的職業(yè)文化和現(xiàn)代審計工作理念。只有擁有具有顯著行業(yè)特點的內(nèi)審職業(yè)文化，才能為培養(yǎng)合格的內(nèi)審從業(yè)人員打下牢固的職業(yè)素養(yǎng)基礎。現(xiàn)代審計工作理念，可以引導內(nèi)審人員確立開放式的思維模式，從管理學的角度認識內(nèi)審活動，在堅持審計學基礎理論地位的同時，借鑒管理學的理論指導內(nèi)審檢查活動。再次就是教授內(nèi)審人員基本的審計技術知識。實踐證明，看似非常簡單的一般審計技術知識，在內(nèi)審人員中還是有一定障礙的。最后就是培養(yǎng)提高內(nèi)審人員的分析、判斷、總結問題的能力，通過現(xiàn)場實踐、集中案例講解，在“學習――實踐――學習”中提高銀行內(nèi)審人員綜合能力。


（北京中金億經(jīng)濟信息咨詢有限公司　　 2008-7-21）

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