北京會計從業資格考試會計基礎重點總結(30-2)

二、庫存現金內部控制

為了加強庫存現金的管理，必須要建立健全嚴密的庫存現金內部控制，具體包括：

（一）庫存現金開支審批制度

1.明確企業現金開支范圍；

2.明確各種報銷憑證，規定各種現金支付業務的報銷手續和辦法；

3.確定各種現金支出的審批權限。

（二）錢賬分管制度

1.企業應配備專職的出納員，辦理庫存現金收付和結算業務、登記現金和銀行存款日記賬、保管庫存現金和各種有價證券、保管好有關印章、空白收據和空白支票；

2.出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。

（三）庫存現金日清月結制度

日清：出納員應對當日的庫存現金收付業務全部登記現金日記賬，結出賬面余額，并與庫存現金核對相符；

月結：出納員必須對現金日記賬按月結賬，并定期進行現金清查。

（四）庫存現金保管制度

超過庫存限額以外的現金應在下班前送存銀行；除工作時間需要的小量備用金可存在出納員的抽屜里，其余則應放入保險柜內，不得隨意存放；限額內的現金當日核對清楚后，一律放入保險柜內，不得放在辦公桌內過夜；單位的現金不準以個人名義存入銀行；庫存的紙幣和鑄幣，應實行分類保管等。