北京會計從業資格考試會計基礎重點總結(30-3)

為了總括地反映企業庫存現金的收入、支出和結存情況，企業應當設置“庫存現金”科目。企業應當設置庫存現金總賬和庫存現金日記賬，分別進行企業庫存現金的總分類核算和明細分類核算。

（一）庫存現金的總分類核算

1.庫存現金收入的核算

庫存現金收入是企業在其生產經營和非生產經營業務中取得的庫存現金。收取現金時，借記“庫存現金”科目，貸記有關科目。

（二）庫存現金的明細分類核算

企業應設置“現金日記賬”。現金日記賬由出納人員按照業務發生的先后順序、根據審核無誤的收付款憑證，逐日逐筆登記。

每日終了，應當計算庫存現金收入合計、庫存現金支出合計及庫存現金結余數，并將結余數和實際庫存現金數進行核對，保證賬實相符。如果發現賬實不符，應及時查明原因并進行處理。

月份終了時，現金日記賬的余額應與現金總賬的余額核對，做到賬賬相符。