第五章 企業所得稅和個人所得稅法律制度
知識點:個人所得稅
(一)納稅人:劃分居民納稅人與非居民納稅人
2個標準(住所、居住時間)、納稅義務
(二)區分11個應稅項目
(三)分類分項的個人所得稅規定:
1.11個稅目各自的費用扣除、稅率、基本計算:
應稅項目 | 稅率 | 扣除標準 |
1.工資、薪金所得(年終一次獎、企業年金等) | 七級超額累進稅率 | 月扣除3500元 (附加扣除月4800元) |
2.個體工商戶生產、經營所得;個人獨資企業、合伙企業比照該稅目征收個人所得稅 | 五級超額累進稅率 | 每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失 |
3.對企事業單位承包經營、承租經營所得 | 五級超額累進稅率 | 每一納稅年度的收入總額,減除必要費用 |
4.勞務報酬所得 | 20% 【特殊】加成征收 | 每次收入≤4000元:定額扣800元 每次收入>4000元:定率扣20% 【特殊】“次”的規定 【特殊】出租房屋:按順序扣除稅費、修繕費用(800元為限)、固定費用 |
5.稿酬所得 | 20% 【特殊】按應納稅額減征30% | |
6.特許權使用費所得 | 20% | |
7.財產租賃所得 | 20%【特殊】出租居民住用房適用10%的稅率 | |
8.財產轉讓所得 | 20% | 收入額減除財產原值和合理費用 |
9.利息、股息、紅利所得 | 20% | 無費用扣除,以每次收入為應納稅所得額 |
10.偶然所得 | ||
11.其他所得 |
2.特殊扣除項目:公益捐贈
(四)熟悉稅收優惠
(五)征收管理:代扣代繳與自行申報
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