初級會計職稱考試《經濟法基礎》備考指導：個人所得稅稅率

2012年《經濟法基礎》考試大綱——第四章 個人所得稅法律制度

　　知識點十六、個人所得稅稅率

　　一、工資、薪金所得適用稅率

　　工資、薪金所得自2011年9月1日（含，下同）起，適用3%～45%的超額累進稅率。

　　二、個體工商戶生產、經營所得和企事業單位承包經營、承租經營所得適用稅率

　　個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得，適用5%～35%的超額累進稅率。

　　三、稿酬所得適用稅率

　　稿酬所得適用比例稅率，稅率為20%，并按應納稅額減征30%，即只征收70%的稅額，其實際稅率為14%.

　　四、勞務報酬所得通用稅率

　　勞務報酬所得適用比例稅率，稅率為20%.對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收。加成征稅采取超額累進辦法，即個人取得勞務報酬收入的應納稅所得額一次超過20000～50000元的部分，按照稅法規定計算應納稅額后，再按照應納稅額加征5成；超過50000元的部分，加征10成。

　　五、特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產轉讓所得。偶然所得和其他所得適用稅率

　　特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%.

　　自2008年10月9日（含）起，暫免征收儲蓄存款利息所得的個人所得稅。

　　從2008年3月1日（含）起，對個人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個人所得稅。

　　單項選擇題

　　◎下列各項中，適用超額累進稅率計征個人所得稅的有（）。

　　A.對企業、事業單位的承包、承租經營所得

　　B.財產租賃所得

　　C.特許權使用費所得

　　D.稿酬收入

　　正確答案：A

　　答案解析：本題考核個人所得稅的稅率。選項A適用于五級超額累進稅率，選項B、C、D均適用于比例稅率。

　　◎某平面設計師程某為一公司設計了一個平面廣告，取得設計收入23000元。該設計師應繳納的個人所得稅為（）元。

　　A.3520

　　B.3680

　　C.4600

　　D.4900

　　正確答案：B

　　答案解析：本題考核勞務報酬所得個人所得稅的計算。平面設計師程某取得收入23000元，應納稅所得額=23000×（1-20%）=18400元，小于20000元，則應繳納個人所得稅=18400×20%=3680（元）。

　　多項選擇題

　　◎下列各項中，適用超額累進稅率計征個人所得稅的有（）。

　　A.個體工商戶的生產經營所得

　　B.工資、薪金所得

　　C.對企事業單位的承包經營所得

　　D.偶然所得

　　正確答案：ABC

　　答案解析：本題考核個人所得稅中適用超額累進稅率形式的所得。選項AC適用于五級超額累進稅率，選項B適用于九級累進稅率，故選項ABC均適用超額累進稅率。