2012年《經濟法基礎》——第四章 個人所得稅法律制度

　　知識點十八、個人所得項目的具體扣除標準

　　1.工資、薪金所得，以每月收入額減除費用標準（自2011年9月1日起為3500元）后的余額，為應納稅所得額。

　　2.個體工商戶的生產、經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。

　　3.對企業、事業單位的承包、承租經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。

　　4.勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。

　　5.財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。

　　6.利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應納稅所得額。

　　單項選擇題

　　◎某外籍專家在我國境內一大型國有企業工作，月工資為30000元人民幣，則其每月應繳納個人所得稅的應納稅所得額為（）元。

　　A.0

　　B.25200

　　C.28000

　　D.30000

　　正確答案：B

　　答案解析：本題考核個人所得稅的費用扣除。在我國境內企業中工作的外籍專家按4800元扣除費用。應納稅所得額=30000－4800=25200（元）

　　多項選擇題

　　◎下列各項公益性捐贈支出中，可以全額在個人所得稅前扣除的有（）。

　　A.向農村義務教育的捐贈

　　B.向紅十字事業的捐贈

　　C.向公益性青少年活動場所的捐贈

　　D.向貧困地區的捐贈

　　正確答案：ABC

　　答案解析：本題考核公益性捐贈的稅前扣除。個人通過非營利性的社會團體和國家機關進行的下列公益救濟性捐贈支出，在計算繳納個人所得稅時，準予在稅前的所得額中全額扣除：（1）向紅十字事業的捐贈；（2）向農村義務教育的捐贈；（3）向公益性青少年活動場所（其中包括新建）的捐贈；（4）向汶川地震災區的捐贈，允許在當年個人所得稅前全額扣除。

　　判斷題

　　◎個人獨資企業和合伙企業每一納稅年度發生的廣告費和業務宣傳費用不超過當年營業收入15%的部分，可據實扣除；超過部分，調增所得額計算征稅。（）

　　正確答案：錯答案解析：本題考核個人獨資企業和合伙企業個人所得稅稅前扣除項目。個人獨資企業和合伙企業每一納稅年度發生的廣告費和業務宣傳費用不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，可據實扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。