第五章　其他相關稅收法律制度

◆本章典型例題
一、單項選擇題
1.下列各項中，符合房產稅納稅義務人規定的是（　）。
A.產權屬于集體的，由承典人繳納
B.房屋產權出典的，由出典人繳納
C.產權糾紛未解決的，由代管人或使用人繳納
D.產權屬于國家所有的，不繳納
【答案】C
【解析】本題考核房產稅納稅義務人。選項A產權屬于集體的，由集體單位繳納房產稅；選項B產權出典的，由承典人繳納房產稅；選項D產權屬于國家的，由經營管理單位繳納房產稅，故題目中A、B、D選項均不正確。
2.某企業有一處房產，原值1000萬元，2011年7月1日用于投資聯營（收取固定收入，不承擔聯營風險），投資期為5年。已知該企業當年取得固定收入50萬元，當地政府規定的扣除比例為20%。該企業2011年應繳納房產稅為（　）萬元。
A.6.0　　　　　　　B.9.6
C.10.8　　　　　　 D.15.6
【答案】C
【解析】本題考核房產稅的計算。以房產投資聯營收取固定收入、不承擔經營風險的，應當以出租方取得的租金收入為計稅依據計征房產稅。應繳納的房產稅=[1000×（1－20%）×1.2%]×6÷12＋50×12%＝10.8（萬元）。
3.下列各項應按規定征收契稅的是（　）。
A.房屋贈與　　B.房產典當　　C.房屋出租　　D.房產繼承
【答案】A
【解析】本題考核契稅的征稅范圍。按《契稅暫行條例》規定，典當、繼承、出租或者抵押土地、房屋，均不屬于契稅的征稅范圍。
4.林某有面積為140平方米的住宅一套，價值96萬元。黃某有面積為120平方米的住宅一套，價值72萬元。兩人進行房屋交換，差價部分黃某以現金補償林某。已知契稅適用稅率為3%，黃某應繳納的契稅稅額為（　）萬元。
A.4.8　　B.2.88　　C.2.16　　D.0.72
【答案】D
【解析】本題考核契稅的計算。黃某應繳納的契稅＝（96－72）×3%＝0.72（萬元）。房屋交換，以多支付貨幣的一方為納稅義務人，以所交換房屋的價格差額為計稅依據。
5.2011年某公司擁有5輛電車，6輛載貨汽車，其自重噸位分別4噸（2輛）、6噸（4輛）。當地車船稅的年稅額為：載客汽車每輛400元，載貨汽車自重每噸100元。2011年該公司應納車船稅為（　）元。
A.3200　　B.4600　　C.5000　　D.5200
【答案】D
【解析】本題考核車船稅的計算。應納車船稅=5×400＋（4×2＋6×4）×100＝5200（元）。
6.某企業實際占地面積共計20000平方米，其中3000平方米為職工家屬宿舍占地，900平方米為廠區以外的綠化區。該企業所處地段適用年稅額為2元／平方米。該企業應繳納的城鎮土地使用稅為（　）元。
A.32200　　　　　B.33200
C.38200　　　　　D.40000
【答案】C
【解析】本題考核城鎮土地使用稅的計算。廠區以外的公共綠化用地，免征城鎮土地使用稅；納稅單位的職工家屬宿舍用地，應繳納城鎮土地使用稅。該企業應繳納的城鎮土地使用稅＝（20000-900）×2=38200（元）。
7.根據印花稅法律制度的有關規定，下列憑證中不屬于印花稅征稅范圍的是（　）。
A.衛生許可證　　　　　B.工商營業執照
C.購銷合同　　　　　　D.借款合同
【答案】A
【解析】本題考核印花稅的征稅范圍。衛生許可證不屬于印花稅征稅憑證。
8.根據資源稅法律制度的規定，下列各項中不屬于資源稅征稅范圍的是（　）。
A.與原油同時開采的天然氣
B.煤礦生產的天然氣
C.開采的天然原油
D.生產的海鹽原鹽
【答案】B
【解析】本題考核資源稅的征稅范圍。資源稅稅目所稱的“天然氣”，是指專門開采或與原油同時開采的天然氣，不包括煤礦生產的天然氣。
9.某錳礦開采企業2011年6月計劃開采錳礦石6000噸，實際開采6200噸，計劃銷售5500噸，實際銷售5800噸，則當月資源稅課稅數量為（　）。
A.5500噸　　　　　B.5800噸
C.6000噸　　　　　D.6200噸
【答案】B
【解析】本題考核資源稅的課稅數量。開采或生產應稅資源產品并銷售，以銷售數量為資源稅的課稅數量。
10.下列各項中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（　）。
A.以房地產抵債而尚未發生房地產權屬轉讓的
B.以房地產抵押貸款而房地產尚在抵押期間的
C.以房地產出租
D.以出地、出資雙方合作建房，建成后又轉讓給其中一方的
【答案】D
【解析】本題考核土地增值稅的征稅范圍。A、B、C選項均未發生不動產權屬的實質轉移，不屬于征稅范圍。

二、多項選擇題
1.下列各項中，符合房產稅納稅義務發生時間規定的有（　）。
A.將原有房產用于生產經營，從生產經營之月起
B.自行新建房產用于生產經營，從建成之月起
C.委托施工企業建設的房產，從辦理驗收手續之月起
D.委托施工企業建設的房產，從辦理驗收手續之次月起
【答案】AD
【解析】本題考核房產稅納稅義務發生時間。選項B自建新房用于生產經營，應當從建成次月起繳納房產稅；選項C委托施工企業建設，應當從辦理驗收手續次月起，繳納房產稅。
2.下列各項中，符合車船稅有關規定的有（　）。
A.載客汽車，以“輛”為計稅依據
B.電車，以“輛”為計稅依據
C.非機動駁船，以“載重噸位”為計稅依據
D.載貨汽車，以“自重噸位”為計稅依據
【答案】ABD
【解析】本題考核車船稅的計稅依據。車船稅的計稅依據分別為輛、凈噸位、自重噸位。（1）載客汽車、電車、摩托車，以每輛為計稅依據；（2）載貨汽車、三輪汽車、低速貨車，按自重噸位為計稅依據；（3）船舶，按凈噸位每噸為計稅依據。選項C中，非機動駁船，應以凈噸位為計稅依據。
3.下列屬于車船稅法定免稅的有（　）。
A.軍隊專用車船
B.警用車船
C.非機動駁船
D.捕撈、養殖漁船
【答案】ABD
【解析】本題考核車船稅的法定減免。非機動駁船不在免稅范圍之內,只是車船稅稅額減半征收。
4.下列各項中，可作為城鎮土地使用稅計稅依據的有（　）。
A.省政府確定的單位測定的面積
B.土地使用證書確定的面積
C.由納稅人申報的面積為準，核發土地使用證后做調整
D.稅務部門估定的面積
【答案】ABC
【解析】本題考核城鎮土地使用稅的計稅依據。城鎮土地使用稅計稅依據是納稅人實際占用的土地面積，其具體確定方法有三種，不包括稅務部門估定的面積。
5.下列稅率形式中，適用于印花稅的有（　）。
A.定額稅率　　　　　B.超額累進稅率
C.比例稅率　　　　　D.全額累進稅率
【答案】AC
【解析】本題考核印花稅的適用稅率。印花稅的稅率有兩種形式，即比例稅率和定額稅率。
6.根據印花稅法律制度的規定，下列印花稅應稅憑證中，屬于“產權轉移書據”的有（　）。
A.土地使用權出讓合同
B.土地使用權轉讓合同
C.商品房銷售合同
D.房屋產權證
【答案】ABC
【解析】本題考核印花稅的征稅范圍和稅目劃分。“房屋產權證”按照“權利、許可證照”稅目計算印花稅，其余均按“產權轉移書據”稅目計算印花稅。
7.根據資源稅法律制度的規定，關于資源稅納稅義務發生時間的下列表述中，正確的有（　）。
A.采用分期收款結算方式銷售應稅產品的，為發出應稅產品的當天
B.采用預收貨款結算方式銷售應稅產品的，為收到預收款的當天
C.自產自用應稅產品的，為移送使用應稅產品的當天
D.扣繳義務人代扣代繳稅款的，為支付首筆貨款的當天
【答案】CD
【解析】本題考核資源稅的納稅義務發生時間。納稅人采取分期收款結算方式的，其納稅義務發生時間為銷售合同規定的收款日期的當天；納稅人采取預收貨款結算方式的，其納稅義務發生時間為發出應稅產品的當天。
8.下列項目中,屬于土地增值稅征稅范圍的有（　）。
A.出讓國有土地使用權
B.出租國有土地使用權
C.轉讓國有土地使用權
D.交換國有土地使用權
【答案】CD
【解析】本題考核土地增值稅的征稅范圍。出讓、出租國有土地使用權，不征土地增值稅；轉讓、交換國有土地使用權，征土地增值稅。
9.下列情形中，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算的有（　）。
A.直接轉讓土地使用權的
B.整體轉讓未竣工決算房地產開發項目的
C.納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續的
D.已竣工驗收的房地產開發項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上
【答案】CD
【解析】本題考核土地增值稅清算的有關規定。符合下列情形之一的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算：（1）已竣工驗收的房地產開發項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經出租或自用的；（2）取得銷售（預售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；（3）納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續的；（4）省（自治區、直轄市、計劃單列市）稅務機關規定的其他情況。選項A、B屬于納稅人應當進行土地增值稅清算的情形。

三、判斷題
1.以房屋為載體、不可隨意移動的附屬設備和配套設施，如果單獨記賬，價值沒有計入房產原值，可以不計算繳納房產稅。（　）
【答案】×
【解析】本題考核房產稅的計稅依據。凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，無論會計中是否單獨記賬與核算，都計入房產原值計征房產稅。
2.房地產開發企業建造的商品房，在出售前一律不征收房產稅。（　）
【答案】×
【解析】本題考核房產稅的相關規定。房地產開發企業建造的商品房，在出售前，不征收房產稅，但對出售前房地產開發企業已使用或出租、出借的商品房應按規定征收房產稅。
3.契稅的納稅人是在我國境內轉讓土地、房屋權屬的單位和個人。（　）
【答案】×
【解析】本題考核契稅的納稅人。契稅的納稅人，是指在我國境內承受土地、房屋權屬轉移的單位和個人，而并非是轉讓者。
4.境內承受轉讓土地、房屋權屬的單位和個人為契稅的納稅人，但不包括外商投資企業和外國企業。（　）
【答案】×
【解析】本題考核契稅的納稅人。契稅納稅人包括外商投資企業、外國企業、外籍人員。
5.從事機動車交通事故責任強制保險業務的保險機構為機動車車船稅的扣繳義務人。（　）
【答案】√
【解析】本題考核車船稅的扣繳義務人。從事機動車交通事故責任強制保險業務的保險機構,為機動車車船稅的扣繳義務人。
6.納稅單位無償使用免稅單位的土地，免征城鎮土地使用稅；免稅單位無償使用納稅單位的土地，照章征收城鎮土地使用稅。（　）
【答案】×
【解析】本題考核城鎮土地使用稅的相關規定。納稅單位無償使用免稅單位土地，納稅單位應照章繳納城鎮土地使用稅；免稅單位無償使用納稅單位土地，免征城鎮土地使用稅。
7.印花稅同一應稅憑證，載有兩個或兩個以上經濟事項而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應分別計算應納印花稅額，按相加后的合計稅額貼花；如未分別記載金額，按稅率高的計稅貼花。（　）
【答案】√
【解析】本題考核印花稅的特殊計稅規定。
8.凡是繳納資源稅的納稅人，都應當向應稅產品的開采或者生產所在地主管稅務機關繳納稅款。（　）
【答案】√
【解析】本題考核資源稅納稅地點。
9.根據現行政策規定，個人出售住房時出售方可以免繳營業稅和土地增值稅。（　）
【答案】×
【解析】本題考核個人出售住房的有關規定。根據現行政策規定，自2008年11月1日起，個人出售住房時出售方可以免繳土地增值稅；營業稅要根據所售住房的情況確定免稅或納稅。