2012年《經濟法基礎》——第六章 稅收征收管理法律制度

　　知識點七、核定、調整應納稅額

　　1.核定稅額情形——納稅人有下列情形之一（注意多選題）

　　①依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的；

　　②依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的；

　　③擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

　　④雖設置賬簿，但賬目混亂、難以查賬的；

　　⑤發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；

　　⑥納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。

　　2.核定應納稅額的方法

　　3.核定稅額方式——關聯企業調整

　　單項選擇題

　　◎根據《稅收征收管理法》的規定，稅務機關可以采取的稅款征收措施不包括（ ）。

　　A.加收滯納金

　　B.責令提供納稅擔保

　　C.取消稅收優惠

　　D.采取稅收保全措施

　　正確答案：C

　　答案解析：本題考核稅款征收措施。《稅收征收管理法》規定，稅務機關在稅款征收中根據不同情況可以采取相應的征收措施，主要包括：核定調整應納稅額、加收滯納金、責令提供納稅擔保、稅款保全措施、強制執行措施、阻止出境等。

　　多項選擇題

　　◎根據《稅收征收管理法》的規定，下列情形中，稅務機關有權核定納稅人應納稅額的有（ ）。

　　A.有偷稅、騙稅前科的

　　B.拒不提供納稅資料的

　　C.按規定應設置賬簿而未設置的

　　D.雖設置賬簿，但賬目混亂，難以查賬的

　　正確答案：BCD

　　答案解析： 本題考核稅務機關有權核定納稅人應納稅額的情形。稅務機關有權“核定”納稅人應納稅額的情形包括：（1）依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的；（2）依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的；（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（4）雖設置賬簿，但賬目混亂、難以查賬的；（5）發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；（6）納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。有偷稅、騙稅前科的，不一定現在還有偷稅、騙稅的行為，所以只要現在改邪歸正，按規定納稅就可以了，所以A選項錯誤，不當選。