二、個人所得項目的具體扣除標準
　　1.工資、薪金所得：
　　（1）一般規(guī)定：自2011年9月1日起，以每月收入額減除費用3500元后的余額。（2012新增）
　　（2）附加扣除：
　　①范圍：外籍人員、外籍專家；在境外任職的中國公民；
　　②標準：月扣除4800元。
　　2.個體工商戶的生產、經(jīng)營所得
　　以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。
　　提示：個人獨資企業(yè)與合伙企業(yè)比照此稅目執(zhí)行。
　　3.查賬征收個人所得稅的個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)費用扣除：
　　（1）自2011年9月1日起，個體工商戶業(yè)主的費用扣除標準統(tǒng)一確定為42 000元/年，即3 500元/月。
　　（2）投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除。
　　（3）企業(yè)生產經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產，難以劃分的，由主管稅務機關根據(jù)企業(yè)的生產經(jīng)營類型、規(guī)模等具體情況，核定準予在稅前扣除的折舊費用的數(shù)額或比例。
　　（4）向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實扣除。
　　（5）撥繳的工會經(jīng)費、發(fā)生的職工福利費、職工教育經(jīng)費支出分別在工資薪金總額2%、14%、2.5%的標準內據(jù)實扣除。
　　（6）每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費用不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，可據(jù)實扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
　　【例題·單選題】某個人獨資企業(yè)2009年度銷售收入為272000元，發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費50000元，根據(jù)個人所得稅法律的規(guī)定，該企業(yè)當年可以在稅前扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費最高為（　）元。（2010年）
　　A.30000　　　B.38080
　　C.40800　　　D.50000

『正確答案』C
　　『答案解析』本題考核個人所得稅前扣除項目的規(guī)定。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費用不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，可據(jù)實扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。扣除的最高額＝272000×15%＝40800（元）。

　　（7）每一納稅年度發(fā)生的與其生產經(jīng)營業(yè)務直接相關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。（以后年度不允許結轉扣除）
　　【例題·單選題】某個人獨資企業(yè)2010年的銷售收入為5000萬元，實際支出的業(yè)務招待費為40萬元，根據(jù)個人所得稅法律的規(guī)定，在計算應納稅所得額時允許扣除的業(yè)務招待費是（　）萬元。
　　A.18　　　　　　B.24
　　C.25　　　　　　D.30

　　『正確答案』B
　　『答案解析』本題考核業(yè)務招待費扣除限額的計算。企業(yè)發(fā)生的與生產經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。5000×5‰=25萬；40×60%=24萬，業(yè)務招待費可以扣除的金額是24萬元。

　　（8）在生產、經(jīng)營期間借款利息支出，未超過中國人民銀行規(guī)定的同類、同期貸款利率計算的數(shù)額部分，準予扣除。
　　（9）計提的各種準備金不得扣除。

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（編輯：游軍）