二、營業稅計稅依據的具體規定
　�。ㄒ唬┙煌ㄟ\輸業
　　1.一般：取得的全部運營價款和價外費用。
　　2.兩個余額計稅：
　�。�1）納稅人將承攬的運輸業務分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位或者個人的運輸費用后的余額為營業額。
　�。�2）運輸企業自中華人民共和國境內運輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運輸企業承運旅客或者貨物，以全程運費減去付給該承運企業的運費后的余額為營業額。
　　【考題·單選題】某運輸公司3月份取得運營收入400萬元，另取得聯運收入200萬元，其中支付給其他承運單位承運費100萬元，已知交通運輸業適用營業稅稅率為3%。該公司當月應繳納的營業稅稅額為（　）萬元。
　　A.3　　　 B.12
　　C.15　　　D.18

　　『正確答案』C
　　『答案解析』本題考核營業稅應納稅額的計算。應納營業稅額＝（400＋200－100）×3%＝15（萬元）。

　�。ǘ�）建筑業
　　1.一般規定——全額計稅：向建設單位收取的工程價款及價外費用。
　　如建筑安裝企業向建設單位收取的臨時設施費、勞動保護費和施工機構遷移費，以及施工企業收取的材料差價款、搶工費、全優工程獎和提前竣工獎，都應并入營業額征收營業稅。
　　2.余額計稅：納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業額。
　　3.不同建筑勞務具體規定：

　【考題·單選題】（2011年）某建筑公司承包一項建筑工程，竣工當月取得工程結算款120萬元、工程搶工費8萬元、提前竣工獎5萬元；當月購買水泥、鋼材等工程材料支出46萬元、支付員工工資28萬元。已知建筑業適用的營業稅稅率為3%。該公司當月應繳納的營業稅稅額為（�。┤f元。
　　A.120×30%＝3.6
　　B.（120＋8）×3%＝3.84
　　C.（120＋8＋5）×3%＝3.99
　　D.（120＋8＋5－49－28）×3%＝1.77

　　『正確答案』C
　　『答案解析』本題考核營業稅應納稅額的計算。根據規定，建筑業的營業額為納稅人承包建筑工程、修繕工程、安裝工程、裝飾工程和其他工程作業所取得的營業收入額，即建筑安裝企業向建設單位收取的工程價款及價外費用。本題中，計稅依據為工程結算款、搶工費和提前竣工獎，不能扣除其他的支出。則該公司當月應繳納的營業稅稅額＝（120＋8＋5）×3%＝3.99（萬元）。

　　【例題·計算題】甲建筑工程公司2010年1月份承建一項住宅工程，全部工程于2010年12月份竣工并通過驗收，取得工程總價款7860萬元。另外，由于工程保質保量提前完工，獲得建設單位額外獎勵10萬元。在施工期間，甲公司將建筑工程的裝飾裝修部分分包給乙公司來完成，按合同支付給乙公司1800萬元的裝飾裝修工程款。甲公司承建住宅工程期間，支付工程原料價款3782萬元，支付員工勞動保護費、工資和過節補助費等173萬元，建筑儲料場、員工宿舍、食堂等臨時設施支出28萬元，發放優秀員工獎金4萬元，支付業務招待費24萬元，支出水、電、暖和施工現場管理費64萬元。
　　已知：建筑業適用的營業稅稅率為3%，甲公司承建住宅工程已預繳營業稅133萬元。
　　要求：
　�。�1）計算甲公司承建住宅工程的營業額；

　　『正確答案』甲公司承建住宅工程的營業額＝7860＋10－1800＝6070（萬元）
　�。ǜ鶕�規定，建筑業的總承包人將工程分包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人的價款后的余額為營業額）

　�。�2）計算甲公司承建住宅工程應繳納的營業稅稅額；

　　『正確答案』甲公司承建住宅工程應繳納的營業稅稅額＝6070×3%＝182.1（萬元）

　　（3）計算甲公司承建住宅工程應補繳的營業稅稅額。

　　『正確答案』甲公司承建住宅工程應補繳的營業稅稅額＝182.1－133＝49.1（萬元）