（一）稅收法律關系

　　稅收是國家為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權利，無償?shù)貐⑴c國民收入的分配，以取得財政收入的一種特定分配形式。

　　稅收法律關系：稅法所確認和調(diào)整的稅收征納主體之間在稅收分配過程中形成的權利和義務關系。稅收法律關系由主體、客體和內(nèi)容三部分組成。

　　（二）征納雙方的權利和義務（注意區(qū)分哪些是權利，哪些是義務）

　　1.稅務機關的權利和義務（了解）

　　（1）稅務機關的權利

　　（2）稅務機關的義務

　　包括宣傳稅法，輔導納稅人依法納稅的義務；保密義務；為納稅人辦理稅務登記、開具完稅憑證的義務；受理稅務行政復議的義務；進行回避的義務；其他義務等。

　　注意：進行回避的義務是指稅務人員在核定應納稅額、調(diào)整稅收定額、進行稅務檢查、實施稅務行政處罰、辦理稅務行政復議時，與納稅人、扣繳義務人或其法定代表人、直接責任人有利害關系，包括夫妻關系、直系血親關系、三代以內(nèi)旁系血親關系、近姻親關系、可能影響公正執(zhí)法的其他利害關系的，應當回避。

　　2.納稅人、扣繳義務人的權利和義務（相對重要）

　　（1）納稅人、扣繳義務人的權利

　　包括知情權，要求保密權，享受稅法規(guī)定的減稅、免稅和出口退稅優(yōu)待，多繳稅款申請退還權，陳述權、申辯權，要求稅務機關承擔賠償責任權，延期申報和延期繳納稅款等

　　注意：多繳稅款申請退還權是指納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發(fā)現(xiàn)后應當立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應立即退還。

　　（2）納稅人、扣繳義務人的義務

　　包括按期辦理稅務登記；按規(guī)定設置賬簿；按期辦理納稅申報；按期繳納或解繳稅款；接受稅務檢查等。

　　注意：

　　①納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發(fā)生爭議時，必須先履行依照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金，或者提供相應的擔保的義務，然后才可以申請行政復議和起訴。

　　②欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應當向稅務機關報告。

　　③納稅人有解散、撤銷、破產(chǎn)情形的，在清算前應向其主管稅務機關報告。