初級會計職稱考試《經濟法基礎》 第三章 營業稅法律制度
知識點二、營業稅納稅人和扣繳義務人
一、營業稅的納稅人
(一)營業稅納稅人的一般規定(掌握)
在中華人民共和國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人
(二)納稅人的特殊規定(熟悉)
1.鐵路運輸的納稅人(了解)
2.單位以承包、承租、掛靠方式經營的,承包人發生應稅行為:
(1)以發包人名義對外經營并由發包人承擔相關法律責任的 | 以發包人為納稅人 |
(2)其他情形 | 以承包人為納稅人 |
3.在中國境內承包工程作業和提供應稅勞務的非居民也是營業稅的納稅人。
4.營業稅的納稅人不包括單位依法不需要辦理稅務登記的內設機構。
二、扣繳義務人(掌握)
1.境外的單位或者個人在境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產,在境內未設有經營機構的 | (1)境內代理人 (2)受讓方或購買方 |
2.非居民在中國境內發生營業稅應稅行為而在境內未設立經營機構的 | (1)代理人 (2)發包方、勞務受讓方 工程作業發包方、勞務受讓方,在項目合同簽訂之日起30日內,未能向其所在地主管稅務機關提供相關證明資料的,應履行營業稅扣繳義務 |
3.國務院財政、稅務主管部門規定的其他扣繳義務人 |
多項選擇題
◎下列經營者中,屬于營業稅納稅人的是( )。
A.轉讓著作權的個人
B.銷售集郵商品的個人
C.從事貨物保管業務的單位
D.從事修理修配業務的個體工商戶
【正確答案】:AC
【答案解析】:根據增值稅和營業稅法律制度的規定,選項BD為增值稅納稅人。
多項選擇題
◎關于從事鐵路運輸業務的納稅人,下列說法正確的有( )。
A.中央鐵路運營業務的納稅人為鐵道部
B.合資鐵路運營業務的納稅人為合資鐵路公司
C.地方鐵路運營業務的納稅人為地方鐵路管理機構
D.基建臨管線鐵路運營業務的納稅人為基建臨管線路管理機構
【正確答案】:ABCD
【答案解析】:本題考核營業稅的納稅人。根據規定,從事鐵路運輸業務的,以從事運營業務的管理者或經營者為納稅人,題中四個選項都是正確的。
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