初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》 第三章 營(yíng)業(yè)稅法律制度
知識(shí)點(diǎn)十一、營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
(一)一般規(guī)定
納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。
取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,為書(shū)面合同確定的付款日期的當(dāng)天;未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的,為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。
(二)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的特殊規(guī)定
1.納稅人:(1)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán);(2)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn);(3)提供建筑業(yè)勞務(wù);(4)提供租賃業(yè)勞務(wù),采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天:
2.納稅人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。
3.納稅人自建建筑物后銷(xiāo)售的,銷(xiāo)售自建建筑物時(shí)為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
4.營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。
多項(xiàng)選擇題
◎下列行為中,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述正確的有()。
A.新建建筑物后銷(xiāo)售的,為銷(xiāo)售自建建筑物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
B.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn),采取預(yù)收款方式的,為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天
C.租賃業(yè)務(wù)采用預(yù)收款方式的,為收到預(yù)收款的當(dāng)天
D.營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天
【正確答案】:ACD
【答案解析】:本題考核營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。選項(xiàng)B錯(cuò)誤,納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn),采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
多項(xiàng)選擇題
◎下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中,正確的有( )。
A.納稅人提供運(yùn)輸勞務(wù),采取預(yù)收款方式的,為收到預(yù)收款的當(dāng)天
B.納稅人提供租賃業(yè)勞務(wù),采取預(yù)收款方式的,為收到預(yù)收款的當(dāng)天
C.納稅人將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送給其他個(gè)人的,為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天
D.納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù),采取預(yù)收款方式的,為收到預(yù)收款的當(dāng)天
【正確答案】:BCD
【答案解析】:本題考核營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù),采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的 當(dāng)天。納稅人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。
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