初級會計職稱考試《經濟法基礎》 第三章 營業稅法律制度
知識點十四、城市維護建設稅
(一)城市維護建設稅概述
城市維護建設稅是以單位和個人實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅的稅額為計稅依據而征收的一種稅。
城市維護建設稅具有以下兩個顯著特點:
1.稅款專款專用
2.屬于附加稅
(二)城市維護建設稅的納稅人
實際繳納“三稅”的單位和個人。
注意修訂內容:從2010年12月1日起,對外商投資企業、外國企業、外籍個人征收城市維護建設稅。
(三)城市維護建設稅的征稅范圍
城市、縣城、建制鎮,以及稅法規定征收"三稅"的其他地區。
(四)城市維護建設稅稅率——地區差別比例稅率
1.納稅人所在地區為市區的 | 7% |
2.納稅人所在地區為縣城、鎮的 | 5% |
3.納稅人所在地區不在市區、縣城或者鎮的 | 1% |
注意:
(1)由受托方代扣代繳、代收代繳"三稅"的單位和個人,其代扣代繳、代收代繳的城市維護建設稅按受托方所在地適用稅率執行。
(2)流動經營等無固定納稅地點的單位和個人,在經營地繳納"三稅"的,其城市維護建設稅的繳納按經營地適用稅率執行。
(五)城市維護建設稅的計稅依據
納稅人實際繳納的“三稅”稅額。
注意:
(1)納稅人因違反“三稅”有關規定而加收的滯納金和罰款,不作為城市維護建設稅的計稅依據;
(2)納稅人在被查補“三稅”和被處以罰款時,應同時對其城市維護建設稅進行補稅、征收滯納金和罰款。
(六)城市維護建設稅應納稅額的計算
應納稅額=實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅稅額之和×適用稅率
(七)城市維護建設稅的征免規定
原則上不單獨規定減免條款
1.進口不征,出口不退
2.對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的,除另有規定外,對隨“三稅”附征的城市維護建設稅,一律不予退(返)還。
(八)納稅義務發生時間、納稅地點、納稅期限
1.納稅義務發生時間
基本上與“三稅”納稅義務發生時間一致。
2.納稅地點
納稅人繳納“三稅”的地點,就是該納稅人繳納城市維護建設稅的地點
3.納稅期限
應比照“三稅”的納稅期限;不能按照固定期限納稅的,可以按次納稅。
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