初級會計職稱考試《經濟法基礎》 第四章 個人所得稅法律制度

　　知識點二、個人所得稅的納稅人

　　（一）基本規定

　　個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或個人為扣繳義務人。納稅人包括中國公民、個體工商戶、外籍個人、港澳臺同胞等。

　　注意：個人獨資企業和合伙企業不繳納企業所得稅，其投資者為個人所得稅的納稅人。

　　（二）居民納稅人和非居民納稅人

　　1.我國按住所和居住時間兩個標準，將個人所得稅納稅人劃分為居民納稅人和非居民納稅人。居民納稅人承擔無限納稅義務，非居民納稅人承擔有限納稅義務。

　　2.住所標準和居住時間標準

　　（1）住所標準：我國個人所得稅法采用習慣性住所的標準，將在中國境內有住所的個人界定為：因戶籍、家庭、經濟利益關系而在中國境內習慣性居住的個人。

　　（2）居住時間標準：在一個納稅年度內在中國境內居住滿365日，即以居住滿1年為時間標準。

　　在居住期間內臨時離境的，即在一個納稅年度中一次離境不超過30日或者多次離境累計不超過90日的，不扣減日數，連續計算。

　　（三）對在中國境內無住所人員，一般人員工資薪金征稅的規定（了解）

　　（√代表屬于征稅范圍，要征稅；×代表不屬于征稅范圍，不征稅）

　　注意：個人在中國境內居住滿5年，是指個人在中國境內連續居住滿5年，即在連續5年中的每一個納稅年度內均居住滿1年。

　　單項選擇題

　　◎下列各項中，屬于個人所得稅居民納稅人的是（ ）。

　　A.在中國境內無住所

　　B.在中國境內無住所且不居住的個人

　　C.在中國境內無住所，而在境內居住超過6個月不滿1年的個人

　　D.在中國境內有住所的個人

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：本題考核個人所得稅的納稅人。居民納稅人的判定標準有兩個：一是在中國境內有住所；二是無住所，但在中國境內居住滿一個納稅年度。兩個標準只要符合其中之一，即為居民納稅人。選項A沒有考慮居住時間標準，無法判定；選項B屬于非居民納稅人；選項C屬于非居民納稅人。

　　多項選擇題

　　◎下列屬于非居民納稅人的有（　）。

　　A.在中國境內無住所且不居住，但有來源于中國境內所得

　　B.在中國境內有住所

　　C.在中國境內無住所，但居住時間不滿1年

　　D.在中國境內有住所，但目前在美國留學

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：非居民納稅人的判定有兩個標準：（1）在中國境內無住所又不居住的個人（2）在中國境內無住所而在境內居住不滿1年的個人。BD選項屬于居民納稅人。