初級會計職稱考試《經濟法基礎》 第四章 個人所得稅法律制度

　　知識點五、個人所得稅稅目

　　（一）工資、薪金所得

　　個人因任職或者受雇而取得的各項所得。屬于非獨立個人勞動所得。

　　注意：

　　1.不予征收個人所得稅的所得：（1）獨生子女補貼；（2）執行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食補貼；（3）托兒補助費；（4）差旅費津貼、誤餐補助。單位以誤餐補助名義發給職工的補助、津貼不免個人所得稅。

　　2.內部退養的人員所得

　　3.退休人員再任職取得的收入，在減除按稅法規定的費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應稅項目繳納個人所得稅。

　　4.公司職工取得的用于購買企業國有股權的勞動分紅，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

　　5.出租汽車經營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入，按“工資、薪金所得”項目征稅。

　　6.對本單位雇員的營銷業績獎勵——工資、薪金所得

　　（二）個體工商戶的生產、經營所得

　　注意：

　　1.個人獨資企業和合伙企業投資者的生產經營所得比照“個體工商戶的生產、經營所得”征收個人所得稅。

　　2.個體工商戶或個人專營種植業、養殖業、飼養業、捕撈業，其經營所得暫不征收個人所得稅。

　　3.出租車司機所得

　　（三）企業、事業單位的承包經營、承租經營所得

　　（四）勞務報酬所得

　　個人獨立從事非雇傭的各種勞務所取得的所得。包括設計、裝璜、安裝等29項。

　　注意：

　　1.董事費收入

　　2.勞務報酬所得和工資、薪金所得的區分：主要看是否存在雇傭與被雇傭的關系。

　　3.在校學生因參與勤工儉學活動（包括參與學校組織的勤工儉學活動）而取得屬于《個人所得稅法》規定的應稅所得項目的所得，應依法納稅。

　　4.營銷業績獎勵

　　5.個人兼職取得的收入，應按“勞務報酬所得”項目繳納個人所得稅。

　　（五）稿酬所得

　　稿酬所得：個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發表而取得的所得。

　　對報紙、雜志、出版等單位的職員在本單位的刊物上發表作品、出版圖書取得所得征稅問題：

　　（六）特許權使用費所得

　　個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得。

　　注意：

　　（七）利息、股息、紅利所得

　　注意：

　　1.企業改制過程中，職工個人取得的量化資產

　　2.2008年10月9日起取得的儲蓄存款利息，免征個人所得稅。

　　國債和國家發行的金融債券利息免稅。

　　（八）財產租賃所得

　　個人出租建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。

　　房地產開發企業與商店購買者個人簽訂協議，以優惠價格出售其商店給購買者個人，購買者個人在一定期限內必須將購買的商店無償提供給房地開發企業對外出租使用，應按照少支出的購房價款和協議規定的租賃月份數平均計算確定每次財產租賃所得的收入額，按"財產租賃所得"納稅。

　　（九）財產轉讓所得

　　個人轉讓有價證券、股票、建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。

　　注意：

　　1.股票轉讓所得暫不征收個人所得稅。

　　2.集體所有制企業在改制過程中個人取得的量化資產征稅問題

　　3.個人出售自有住房

　　（1）個人出售自有住房取得的所得應按照"財產轉讓所得"項目的有關規定確定。

　　（2）應納稅所得額確定的特殊規定

　　（3）對出售自有住房并擬在現住房出售后1年內按市場價重新購房的納稅人，其出售現住房所應繳納的個人所得稅，視其重新購房的價值可全部或部分予以免稅。（財稅[2010]94號--《關于調整房地產交易環節契稅個人所得稅優惠政策的通知》，從2010年10月1日起該項優惠已取消）

　　（4）對個人轉讓自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，繼續免征個人所得稅。（必須掌握）

　　（十）偶然所得

　　個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得。

　　個人因參加企業的有獎銷售活動而取得的贈品所得，應按照“偶然所得”項目計征個人所得稅。

　　（十一）經國務院財政部門確定征稅的其他所得

　　由國務院財政部門確定。個人取得的所得，難以界定應納稅所得項目的，由主管稅務機關確定。

　　應稅項目總結