初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》 第五章 其他相關(guān)稅收法律制度

　　知識點二十八、土地增值稅的概念和納稅人

　　一、土地增值稅的概念（了解）

　　（一）概念

　　對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。

　　（二）特點

　　1.在房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)征收，房地產(chǎn)不發(fā)生轉(zhuǎn)讓行為就不征收土地增值稅。

　　2.以房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓實現(xiàn)的增值額為計稅依據(jù)

　　3.征稅面比較廣

　　4.采用扣除法和評估法計算增值額

　　5.實行超率累進稅率

　　二、土地增值稅的納稅人（掌握）

　　轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。

　　注意：

　　1.外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、外國駐華機構(gòu)及外籍人員屬于土地增值稅納稅人。

　　2.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)過程中，轉(zhuǎn)讓方納營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、印花稅、土地增值稅、所得稅；承受方納契稅、印花稅。

　　單項選擇題

　　◎下列各項中，不屬于土地增值稅納稅人的是（ ）。

　　A.以房產(chǎn)抵債的某工業(yè)企業(yè)

　　B.出租寫字樓的某外資房地產(chǎn)開發(fā)公司

　　C.轉(zhuǎn)讓商業(yè)用房的個人

　　D.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的某大學(xué)

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：本題考核土地增值稅的納稅人。土地增值稅征稅范圍規(guī)定，出租房地產(chǎn)，未發(fā)生房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓行為，不屬于土地增值稅征稅范圍，所以，出租寫字樓的某外資房地產(chǎn)開發(fā)公司不是土地增值稅的納稅人。

　　多項選擇題

　　◎下列單位中，屬于土地增值稅納稅人的有（ ）。

　　A.建造房屋的施工單位

　　B.出售房產(chǎn)的中外合資房地產(chǎn)公司

　　C.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的事業(yè)單位

　　D.房地產(chǎn)管理的物業(yè)公司

　　【正確答案】：BC

　　【答案解析】：本題考核土地增值稅的納稅人。A、D均不屬于土地增值稅的納稅人。

　　判斷題

　　◎外商投資企業(yè)不屬于土地增值稅的納稅人。（ ）

　　【正確答案】：錯

　　【答案解析】：本題考核土地增值稅的納稅人。土地增值稅的納稅人為轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑及其附著物（以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個人。這里所稱單位包括各類企業(yè)單位、事業(yè)單位、國家機關(guān)和社會團體及其他組織。這里所稱個人包括個體經(jīng)營者。同時也包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、外國駐華機構(gòu)及海外華僑、港澳臺同胞和外國公民。