初級會計職稱考試《經濟法基礎》 第三章 營業稅法律制度

　　知識點七、城市維護建設稅

　　具有附加稅性質和具有特定目的兩個特點

　　（一）納稅人是指負有繳納“三稅”（增值稅、消費稅和營業稅）義務的單位和個人，從2010年12月1日開始，外商投資企業、外國企業與外籍人員也繳納城建稅和教育費附加。

　　（二）稅率

　　1.納稅人所在地為市區的，7%；縣城、鎮的，5%；不在市區、縣城或者鎮的，1%。

　　2.其它規定：

　　（1）由受托方代征代扣"三稅"的單位和個人，其代征代扣的城建稅按照受托方所在地適用稅率。

　　（2）流動經營等無固定納稅地點的單位和個人，在經營地繳納"三稅"的，其城市維護建設稅的繳納按經營地適用稅率執行。

　　（3）縣政府設在城市市區，其在市區設立的企業，按照市區規定稅率計算納稅。

　　（三）計稅依據

　　納稅人實際繳納的“三稅”稅額。納稅人因違反“三稅”有關規定而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護建設稅的計稅依據，但納稅人在被查補“三稅”和被處以罰款時，應同時對其城市維護建設稅進行補稅、征收滯納金和罰款。

　　（四）稅收優惠

　　1.對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅。——出口不退

　　2.海關對進口產品代征的增值稅、消費稅，不征收城市維護建設稅。——進口不征

　　3.對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設稅，一律不予退（返）還。

　　（五）納稅期限、地點

　　1.納稅地點：納稅人繳納“三稅”的地點，就是該納稅人繳納城建稅的地點。注意特殊。

　　2.納稅期限

　　城建稅的納稅期限分別與“三稅”的納稅期限一致。

　　單項選擇題

　　◎根據稅法規定，下列關于城建稅的說法錯誤的是（ ）。

　　A.城市維護建設稅屬于特定目的稅

　　B.城市維護建設稅屬于附加稅

　　C.城市維護建設稅的計稅依據為實際收取的增值稅、營業稅、消費稅稅額

　　D.城市維護建設稅的計稅依據是應當收取的增值稅、營業稅、消費稅稅額

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：本題考核城建稅的相關知識。城市維護建設屬于特定目的稅，是一種附加稅，其計稅依據是實際收取的增值稅、營業稅、消費稅稅額。

　　多項選擇題

　　◎根據現行規定，下列屬于城建稅的納稅人的是( )。

　　A.事業單位

　　B.私營企業

　　C.個體工商戶

　　D.外國企業

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：本題考核城市維護建設稅的納稅人。根據現行規定，事業單位、私營企業、個體工商戶以及外國企業都屬于城建稅的納稅人。