一、營業稅的征收范圍

營業稅是對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產的單位和個人，就其取得的營業收入額(銷售額)征收的一種稅。

營業稅征收范圍包括：交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業、轉讓無形資產和銷售不動產等。

二、營業稅納稅人和扣繳義務人

1、營業稅納稅人

在中國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，為營業稅的納稅人。

2、營業稅扣繳義務人

委托金融機構發放貸款，以受托發放貸款的金融機構為扣繳義務人;

建筑安裝業務實行分包或轉包的，以總承包人為扣繳義務人;

境外單位或者個人在境內發生應稅行為而在境內未設有經營機構的，其應納稅款以代理者為扣繳義務人;沒有代理者，以受讓者或者購買者為扣繳義務人;

單位或者個人進行演出由他人售票的，其應納稅款以售票者為扣繳義務人;

演出經紀人為個人的，其辦理演出業務的應納稅款以售票者為扣繳義務人;

個人轉讓專利權、非專利技術、商標權、著作權、商譽等無形資產的，其應納稅款以受讓者為扣繳義務人。

三、營業稅稅率

營業稅稅率分為3%、5%和20%.

四、營業稅應納稅額的計算

納稅人的營業額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產時向對方收取的全部價款和價外費用。稅法規定對運輸業、建筑業、金融保險業、文化體育業、服務業中的一些特殊業務，可以扣除相關費用后的余額為營業額。

納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產價格明顯偏低而又沒有正當理由的，主管稅務機關可以根據稅法規定的原則和順序核定其營業額。

應納稅額=營業額×稅率

五、營業稅的起征點

營業稅納稅人為個人的，其按月納稅的起征點為月營業額1000～5000元;按次納稅的，起征點為每日(次)營業額100元。

六、營業稅納稅義務發生時間、納稅地點和納稅期限

教材也對營業稅納稅義務發生時間、納稅地點、納稅期限作出了具體規定。

關稅法律制度

一、關稅征收范圍

關稅是指海關按照規定對進出國境的貨物物品征收的一種稅，關稅分為進口稅和出口稅。

除特殊規定外，所有進口貨物和少數出口貨物均屬于關稅的征收范圍。

二、關稅納稅人

關稅納稅人包括進口貨物的收貨人、出口貨物的發貨人、進出境物品的所有人。

對于攜帶進境的物品推定其攜帶人為所有人;對分離運輸的行李推定相應的進出境旅客為所有人;對以郵遞方式進境的物品推定其收件人為所有人;以郵遞或其他運輸方式出境的物品推定其寄件人或托運人為所有人。三、關稅的稅目和稅率

關稅的稅目和稅率由《海關進出口稅則》規定。

關稅稅率分為進口關稅稅率、出口關稅稅率和特別關稅。其中進口關稅稅率包括最惠國稅率、協定稅率、特惠稅率、普通稅率、關稅配額稅率、暫定稅率等。我國僅對少數資源性產品征收出口關稅，出口關稅稅率也有暫定稅率，暫定稅率優先適用于出口稅則中的出口關稅稅率。

特別關稅包括報復性關稅、反傾銷稅與反補貼稅、保障性關稅等。

四、關稅的計稅依據

除特殊貨物外，進口貨物的完稅價格由海關以進口應稅貨物的成交價格以及該貨物運抵我國境內輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費為基礎審查確定。

貨物成交價格是指賣方向中國境內銷售該貨物時，買方為進口貨物向賣方實付、應付的價款總額。

出口貨物的完稅價格由海關以出口貨物的成交價格以及該貨物運至中國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費為基礎審查確定。出口關稅不計入完稅價格。

出口貨物的成交價格是指該貨物出口時賣方為出口該貨物應當向買方直接收取和間接收取的價款總額。

五、關稅應納稅額的計算

1、從價稅計算方法

從價稅是指以進(出)口貨物的完稅價格為計稅依據的一種關稅計征方法。其應納關稅稅額的計算公式為：

關稅應納稅額=應稅進(出)口貨物數量×單位完稅價格×適用稅率

2、從量稅計算方法

從量稅是指以進(出)口貨物的數量為計稅依據的一種關稅計征方法。其應納關稅稅額的計算公式為：

關稅應納稅額=應稅進(出)口貨物數量×關稅單位稅額

3、復合稅計算方法

復合稅是指對某種進出口貨物同時使用從價和從量計征的一種關稅計征方法。其應納關稅稅額的計算公式為：

關稅應納稅額=應稅進(出)口貨物數量×關稅單位稅額+應稅進(出)口貨物數量×單位完稅價格×適用稅率

4、滑準稅計算方法

滑準稅是指關稅的稅率隨著進口貨物價格的變動而反方向變動的一種稅率形式。即價格越高稅率越低，稅率為比例稅率。因此，對實行滑準稅率的進口貨物應納稅額的計算方法仍同于從價稅的計算方法。

關稅應納稅額=應稅進(出)口貨物數量×單位完稅價格×滑準稅稅率

六、關稅的征收管理

教材對關稅納稅地點納稅期限作出了具體規定。