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《經濟法基礎》知識點:營業稅稅率

  (一)銷售額的確定

  1.從價計征銷售額的確定。

  2.從量計征銷售數量的確定。

  3.復合計征銷售額和銷售數量的確定。

  4.特殊情形下銷售額和銷售數量的確定。

  (二)應納稅額的計算

  1.生產銷售應納消費稅的計算。

  (1)實行從價定率計征消費稅的,其計算公式為:

  應納稅額=銷售額×比例稅率

  (2)實行從量定額計征消費稅的,其計算公式為:應納稅額=銷售數量×定額稅率

  (3)實行從價定率和從量定額復合方法計征消費稅的,其計算公式為:

  應納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數量×定額稅率現行消費稅的征稅范圍中,只有卷煙、白酒采用復合計算方法。

  2.自產自用應納消費稅的計算。

  (1)實行從價定率辦法計征消費稅的,其計算公式為:

  組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1一比例稅率)

  應納稅額=組成計稅價格×比例稅率(2)實行復合計稅辦法計征消費稅的,其計算公式為:組成計稅價格=(成本+利潤+自產自用數量×定額稅率)÷(1一比例稅率)

  應納稅額=組成計稅價格×比例稅率+自產自用數量×定額稅率

  3.委托加工應納消費稅的計算。

  (1)實行從價定率辦法計征消費稅的,其計算公式為:

  組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1一比例稅率)

  應納稅額=組成計稅價格×比例稅率

  (2)實行復合計稅辦法計征消費稅的,其計算公式為:組成計稅價格=(材料成本+加工費+委托加工數量×定額稅率)÷(1一比例稅率)

  應納稅額=組成計稅價格×比例稅率+委托加工數量×定額稅率

  4.進口環節應納消費稅的計算。

  (1)從價定率計征消費稅的,其計算公式為:

  組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅)÷(1一消費稅比例稅率)

  應納稅額=組成計稅價格×消費稅比例稅率公式中所稱“關稅完稅價格”,是指海關核定的關稅計稅價格。

  (2)實行復合計稅辦法計征消費稅的,其計算公式為:

  組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅+進口數量×定額稅率)÷(1一消費稅比例稅率)

  應納稅額=組成計稅價格×消費稅比例稅率+進口數量×定額稅率

  (三)已納消費稅的扣除

  1.外購應稅消費品已納稅款的扣除。

  (1)外購已稅煙絲生產的卷煙;

  (2)外購已稅化妝品原料生產的化妝品;

  (3)外購已稅珠寶、玉石原料生產的貴重首飾及珠寶、玉石;

  (4)外購已稅鞭炮、焰火原料生產的鞭炮、焰火;

  (5)外購已稅汽車輪胎(內胎和外胎)原料生產的汽車輪胎;

  (6)外購已稅摩托車零件生產的摩托車(如用外購兩輪摩托車改裝三輪摩托車);

  (7)外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產的高爾夫球桿;

  (8)外購已稅木制一次性筷子原料生產的木制一次性筷子;

  (9)外購已稅實木地板原料生產的實木地板;

  (10)外購已稅石腦油為原料生產的應稅消費品;

  (11)外購已稅潤滑油原料生產的潤滑油。

  2.委托加工收回的應稅消費品已納稅款的扣除。

  (1)以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產的卷煙;

  (2)以委托加工收回的已稅化妝品原料生產的化妝品;

  (3)以委托加工收回的已稅珠寶、玉石原料生產的貴重首飾及珠寶、玉石;

  (4)以委托加工收回的已稅鞭炮、焰火原料生產的鞭炮、焰火;

  (5)以委托加工收回的已稅汽車輪胎原料生產的汽車輪胎;

  (6)以委托加工收回的已稅摩托車零件生產的摩托車;

  (7)以委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產的高爾夫球桿;

  (8)以委托加工收回的已稅木制一次性筷子原料生產的木制一次性筷子;

  (9)以委托加工收回的已稅實木地板原料生產的實木地板;

  (10)以委托加工收回的已稅石腦油為原料生產的應稅消費品;

  (11)以委托加工收回的已稅潤滑油原料生產的潤滑油。

時間:2015-12-14  責任編輯:zgkspx2

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