知識點:小規模納稅人應納增值稅的計算(★★)
1.一般業務
小規模納稅人應按照不含稅銷售額和征收率計算應納稅額,且不得抵扣進項稅額。
應納稅額=不含稅銷售額×征收率
=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率
2. 小規模納稅人銷售自己使用過的物品或銷售舊貨
3. 5%征收率
(1)小規模納稅人轉讓其取得的不動產,按照5%的征收率征收增值稅。
(2)小規模納稅人出租其取得的不動產(不含個人出租住房),按照5%的征收率征收增值稅。
(3)房地產開發企業(小規模納稅人)銷售自行開發的房地產項目,按照5%的征收率征收增值稅。
4. 個人將購買的住房對外銷售
5. 小微企業免稅規定(調整)
(1)小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元)的,免征增值稅。
(2)小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額超過10萬元,但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的,其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。
6. 因服務中止或折讓退還的銷售額
納稅人適用簡易計稅方法計稅的,因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的銷售額,應當從當期銷售額中扣減。扣減當期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款,可以從以后的應納稅額中扣減。
知識點:進口貨物應納增值稅的計算(★★)
納稅人進口貨物,除另有規定外,無論是一般納稅人還是小規模納稅人,均應按照組成計稅價格和規定的稅率計算應納稅額,不允許抵扣發生在境外的任何稅金。
1. 進口非應稅消費品
應納稅額=組成計稅價格×稅率
=(關稅完稅價格+關稅稅額)×稅率
2. 進口應稅消費品
應納稅額=組成計稅價格×稅率
=(關稅完稅價格+關稅+消費稅稅額)×增值稅稅率
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