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初級會計師《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》必學(xué)知識點:消費稅征收規(guī)定

知識點:應(yīng)稅消費品(★★★)

1. 由于消費稅是在對所有貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上選擇少量消費品征收的,因此,消費稅納稅人往往同時也是增值稅納稅人。

2. 消費稅的稅目

知識點:消費稅征稅環(huán)節(jié)的基本規(guī)定(★★★)

1. 總述

2. 生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)

【案例】

在本案例中,考生需要理解清楚:(1)什么是“生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)”、“批發(fā)環(huán)節(jié)”和“零售環(huán)節(jié)”;(2)由于應(yīng)稅消費品均屬于貨物,每一個環(huán)節(jié)的銷售均為銷售貨物,均涉及增值稅,即增值稅是道道流轉(zhuǎn)、道道征收;(3)除“金銀首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾”外,其他應(yīng)稅消費品在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)均征收消費稅;(4)除“超豪華小汽車”“卷煙”外,其他應(yīng)稅消費品只在某一環(huán)節(jié)上征收消費稅,不重復(fù)征收。

3. 零售環(huán)節(jié)

(1)“金銀鉑鉆”

在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾(簡稱“金銀鉑鉆”)包括:

①金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾;

②鉆石及鉆石飾品;

③鉑金首飾。

(2)超豪華小汽車

①對超豪華小汽車,在生產(chǎn)(進口)環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費稅基礎(chǔ)上,在零售環(huán)節(jié)加征消費稅,稅率為10%。

②“零售”的界定

將超豪華小汽車銷售給消費者的單位和個人為超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)納稅人。

【提示】汽車銷售商將超豪華小汽車銷售給消費者,當(dāng)然屬于零售環(huán)節(jié);汽車生產(chǎn)商直接將超豪華小汽車銷售給消費者,既屬于生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié),也屬于零售環(huán)節(jié)(此種情況下,兩個環(huán)節(jié)的消費稅將匯總計算)。

4. 批發(fā)環(huán)節(jié)

(1)卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)(批發(fā)商向零售商的銷售)加征一道消費稅。

(2)煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)的,不繳納消費稅。

(3)卷煙消費稅改為在生產(chǎn)和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)征收后,批發(fā)企業(yè)在計算應(yīng)納稅額時不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅稅款。

(4)納稅人兼營卷煙批發(fā)和零售業(yè)務(wù)的,應(yīng)當(dāng)分別核算批發(fā)和零售環(huán)節(jié)的銷售額、銷售數(shù)量;未分別核算的,按照全部銷售額、銷售數(shù)量計征批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅。

5. 進口應(yīng)稅消費品

【案例】

時間:2020-08-19  責(zé)任編輯:chenzhifeng1

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