某煤炭生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人,2015年10月發(fā)生下列業(yè)務(wù):
(1)開采原煤10000噸,將其中6000噸直接對(duì)外銷售,不含增值稅單價(jià)為500元;另將其中2000噸移送連續(xù)加工洗煤,1500噸移送連續(xù)加工居民用蜂窩煤,其余500噸用于職工宿舍供暖。
(2)將以自采未稅原煤加工的洗煤600噸銷售給甲企業(yè),不含增值稅單價(jià)為1200元,雙方采用分期收款方式結(jié)算,約定本月應(yīng)收1/3的價(jià)款,但實(shí)際只收取不含稅價(jià)款20萬元。
(3)將以外購已稅原煤加工的洗煤500噸銷售給乙企業(yè),不含增值稅單價(jià)為1200元,雙方約定20巧年I1月5日發(fā)貨,采用預(yù)收貨款方式結(jié)算,本月預(yù)收價(jià)款的20%作為定金,其余貨款于收到貨物驗(yàn)收合格后付清。
(4)銷售開采原煤過程中產(chǎn)生的天然氣150千立方米,取得不含增值稅銷售額30萬元。
(5)購進(jìn)挖掘機(jī)一臺(tái),取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)歌為60萬元,增值稅稅款為10.2萬元;支付不含稅運(yùn)費(fèi)2.55萬元,取得一般納稅人開具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。
(6)月初購進(jìn)低值易耗品,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為8萬元;但月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)上述低值易耗品因管理不善丟失1/5.
已知:相關(guān)票據(jù)本月已通過認(rèn)證并申報(bào)抵扣,該煤炭生產(chǎn)企業(yè)銷售應(yīng)稅煤炭適用的資源稅稅率為3%,洗選煤的折算率為50%,天然氣增值稅稅率為13%.
要求:
根據(jù)上述資料,分析回答下列小題。
1.該煤炭生產(chǎn)企業(yè)2015年10月發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中,應(yīng)當(dāng)征收資源稅的是()。
A.直接對(duì)外銷售自采原煤6000噸 |
B.移送自采原煤2000噸連續(xù)加工洗煤 |
C.移送自采原煤1500噸連續(xù)加工居民用蜂窩煤 |
D.將自采原煤500噸用于職工宿舍供暖 |
2.有關(guān)業(yè)務(wù)(2)和業(yè)務(wù)(3),下列說法正確的是()。 |
A.向甲企業(yè)銷售洗煤2015年10月應(yīng)當(dāng)繳納的資源稅=1200×600×1/3×50%×3%=3600(元) |
B.向甲企業(yè)銷售洗煤2015年10月應(yīng)當(dāng)計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額=1200×600×1/3×17%=40800(元) |
C.向乙企業(yè)銷售洗煤2015年10月應(yīng)當(dāng)繳納的資源稅=1200×500×50%×3%=9000(元) |
D.向乙企業(yè)銷售洗煤2015年10月應(yīng)當(dāng)計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額=1200=500×17%=102000(元) |
3.有關(guān)業(yè)務(wù)(4),下列說法正確的是()。 |
A.該煤炭生產(chǎn)企業(yè)銷售開采原煤過程中產(chǎn)生的天然氣應(yīng)當(dāng)從盆計(jì)征資源稅 |
B.該煤炭生產(chǎn)企業(yè)銷售開采原煤過程中產(chǎn)生的天然氣無需繳納資源稅 |
C.該煤炭生產(chǎn)企業(yè)銷售開采原煤過程中產(chǎn)生的天然氣應(yīng)當(dāng)計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額=30×17%=5.1(萬元) |
D.該煤炭生產(chǎn)企業(yè)銷售開采原煤過程中產(chǎn)生的天然氣應(yīng)當(dāng)計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額=30×13%=3.9(萬元) |
4.有關(guān)該煤炭生產(chǎn)企業(yè)2015年10月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,下列計(jì)算正確的是()。 |
A.10.2+2.55×7%+8 |
B.10.2+2.55×11%+8 |
C.10.2+2.55×7%+8×(1-1/5) |
D.10.2+2.55×11%+8×(1-1/5) |
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