【知識點】：簡易計稅方法

　　應納稅額=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率

　　1.納稅人采用簡易計稅方法計征增值稅，不得抵扣進項稅額。

　　2.小規模納稅人適用簡易計稅方法計稅。

　　【解釋】(1)應稅服務年銷售額超過500萬元的納稅人為一般納稅人;(2)應稅服務年銷售額未超過500萬元的納稅人(且會計制度不健全)為小規模納稅人。

　　3.一般納稅人提供財政部和國家稅務總局規定的特定應稅服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，36個月內不得變更。

　　【解釋】財政部和國家稅務總局規定的特定應稅服務包括(但不限于)：(1)一般納稅人提供的公共交通運輸服務，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客車等;(2)一般納稅人提供的電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務和收派服務。

　　【例題•單選題】甲設計公司為增值稅小規模納稅人，2014年6月提供設計服務取得含增值稅價款206000元;因服務中止，退還給客戶含增值稅價款10300元，并開具紅字專用發票。已知小規模納稅人增值稅征收率為3%，甲設計公司當月應繳納增值稅稅額的下列計算中，正確的是( )。(2015年)

　　A.206000÷(1+3%)×3%=6000(元)

　　B.206000×3%=6180(元)

　　C.(206000-10300)÷(1+3%)×3%=5700(元)

　　D.(206000-10300)×3%=5871(元)

　　【答案】C

　　【解析】納稅人提供的適用簡易計稅方法計稅的應稅服務，因服務中止或者折讓而退還給接受方的銷售額，應當從當期銷售額中扣減。甲設計公司應繳納增值稅=(206000-10300)÷(1+3%)×3%=5700(元)。

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