考點：企業所得稅納稅人（★★）

1. 企業所得稅納稅人包括各類企業、事業單位、社會團體、民辦非企業單位和從事經營活動的其他組織；但依照中國法律、行政法規成立的個人獨資企業、合伙企業，不適用《企業所得稅法》，不屬于企業所得稅納稅義務人。

2. 居民企業和非居民企業

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

【提示1】請嚴格區分“應納稅額”和“應納稅所得額”二詞。

【提示2】（1）企業所得稅的基本稅率為25%；（2）符合規定的小型微利企業，減按20%稅率；（3）國家需要重點扶持的高新技術企業、符合條件的技術先進型服務企業，減按15%稅率。

【提示3】減免稅額和抵免稅額，是指依照《企業所得稅法》和國務院的稅收優惠規定減征、免征和抵免的應納稅額。

（二）應納稅所得額

1. 直接法

應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準予扣除項目金額-允許彌補的以前年度虧損

【提示】“應納稅所得額”可以理解為稅法口徑的利潤，上述公式中的各項計算要素均應按稅法口徑確定，初學企業所得稅應當注意轉換思路。

2. 間接法

應納稅所得額=會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額

考點：企業所得稅的征收管理規定（★）

（一）納稅地點

1. 居民企業的納稅地點

除稅收法律、行政法規另有規定外，居民企業以企業登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。

2. 非居民企業的納稅地點

（1）非居民企業在中國境內設立機構、場所的，以機構、場所所在地為納稅地點；

（2）非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系，以扣繳義務人所在地為納稅地點。

（二）納稅期限與納稅申報

1. 企業所得稅按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補。

2. 納稅年度

（1）納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。

（2）企業在一個納稅年度中間開業，或者終止經營活動，使該納稅年度的實際經營期不足12個月的，應當以其實際經營期為1個納稅年度。

（3）企業依法清算時，應當以清算期間作為1個納稅年度。

3. 企業在納稅年度內無論盈利或者虧損，都應當依照規定期限，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表、年度企業所得稅納稅申報表、財務會計報告和稅務機關規定應當報送的其他有關資料。

4. 企業應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。

5. 企業應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。

6. 企業在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起60日內，向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。