經濟法基礎——單元框架

　　基本社會保險的體系(★)

　　1.基本體系

　　2.城鄉居民基本養老保險制度

　　(1)將現有的新型農村社會養老保險和城鎮居民社會養老保險合并實施，在全國范圍內建立統一的城鄉居民基本養老保險制度。

　　(2)年滿16周歲(不含在校學生)，非國家機關和事業單位工作人員及不屬于職工基本養老保險制度覆蓋的城鄉居民，可以在戶籍地參加城鄉居民養老保險。

　　3.城鄉居民基本醫療保險(2017年新增)

　　(1)整合城鎮居民基本醫療保險和新型農村合作醫療兩項制度，建立統一的城鄉居民基本醫療保險制度。

　　(2)城鄉居民基本醫療保險制度覆蓋范圍包括現有城鎮居民基本醫療保險制度和新型農村合作醫療所有應參保(合)人員，即覆蓋除職工基本醫療保險應參保人員以外的其他所有城鄉居民，統一保障待遇。

　　4.特殊人員參保規定

　　(1)無雇工的個體工商戶、未在用人單位參加基本養老保險的非全日制從業人員以及其他靈活就業人員可以參加職工基本養老保險，由個人繳納職工基本養老保險費。

　　(2)無雇工的個體工商戶、未在用人單位參加基本醫療保險的非全日制從業人員以及其他靈活就業人員可以參加職工基本醫療保險，由個人按照國家規定繳納職工基本醫療保險費。

　　(3)對于按照公務員法管理的單位、參照公務員法管理的機關(單位)、事業單位及其編制內的工作人員，實行社會統籌與個人賬戶相結合的基本養老保險制度。

　　【例題·多選題】根據社會保險法律制度的規定，無雇工的個體工商戶可按國家規定由個人繳費參加基本社會保險。其可以參加的社會保險項目包括(　　)。(2014年)

　　A.生育保險

　　B.基本養老保險

　　C.基本醫療保險

　　D.工傷保險

　　【答案】BC

　　職工基本養老保險(★★)

　　(一)職工基本養老保險費的繳納

　　1.單位繳費

　　用人單位按照國家規定的本單位職工工資總額的比例繳納基本養老保險費，記入基本養老保險統籌基金。

　　從2016年5月1日起，企業職工基本養老保險單位繳費比例超過20%的省(區、市)，將單位繳費比例降至20%;單位繳費比例為20%且2015年底企業職工基本養老保險基金累計結余可支付月數高于9個月的省(區、市)，可以階段性將單位繳費比例降低至19%，降低費率的期限暫按2年執行。具體方案由各省(區、市)確定。(2017年調整)

　　2.個人繳費

　　(1)職工個人按照本人繳費工資的8%繳費，記入個人賬戶。

　　(2)繳費工資的確定

　　①繳費工資一般為職工本人上一年度月平均工資，包括工資、獎金、津貼、補貼等，不包括用人單位承擔或者支付給員工的社會保險費、勞動保護費、福利費、勞動合同解除的經濟補償金、計劃生育費用等。

　　②本人月平均工資低于當地職工月平均工資60%的，按當地職工月平均工資的60%作為繳費基數。

　　③本人月平均工資高于當地職工月平均工資300%的，按當地職工月平均工資的300%作為繳費基數。

　　(3)個人繳費不計征個人所得稅，在計算個人所得稅的應稅收入時，應當扣除個人繳納的養老保險費。

　　【案例】

　　甲公司所在地職工平均工資為2400元：

　　(1)職工王某，月工資1400元，甲公司每月應從王某工資中代扣代繳的基本養老保險費數額

　　=2400×60%×8%=115.2(元);

　　(2)職工李某，月工資為8500元，甲公司每月應從李某工資中代扣代繳的基本養老保險費數額

　　=2400×3×8%=576(元)。

　　3.城鎮個體工商戶和靈活就業人員的繳費基數為當地上年度在崗職工月平均工資，繳費比例為20%，其中8%記入個人賬戶。

　　4.機關事業單位繳納基本養老保險費的比例為本單位工資總額的20%。

　　5.職工基本養老保險實行社會統籌與個人賬戶相結合(簡稱“統賬結合”)，基本養老保險基金由用人單位和個人繳費以及政府補貼(基本養老保險基金出現支付不足時，政府給予補貼)等組成，主要組成參考下圖：

　　(二)職工基本養老保險的個人賬戶

　　1.個人賬戶不得提前支取。

　　2.個人賬戶記賬利率不得低于銀行定期存款利率，免征利息稅。

　　3.參加職工基本養老保險的個人死亡后，其個人賬戶中的余額可以全部依法繼承。

　　4.個人跨統籌地區就業的，其基本養老保險關系隨本人轉移，繳費年限累計計算;個人達到法定退休年齡時，基本養老金分段計算、統一支付。

　　(三)職工基本養老保險的享受條件

　　1.年齡條件：達到法定退休年齡

　　2.繳費年限條件：累計繳費滿15年

　　(1)參加職工基本養老保險的個人，達到法定退休年齡時累計繳費滿15年的，按月領取基本養老金。

　　(2)參加職工基本養老保險的個人，達到法定退休年齡時累計繳費不足15年的，可以延長繳費至滿15年，按月領取基本養老金;也可以申請轉入戶籍所在地新型農村社會養老保險或者城鎮居民社會養老保險(城鄉居民基本養老保險);還可以經本人書面確認后，終止職工基本養老保險關系，并將個人賬戶儲存額一次性支付給本人。

　　(四)職工基本養老保險的待遇

　　1.領取職工基本養老金

　　(1)基本養老金由統籌養老金和個人賬戶養老金組成;

　　(2)職工退休后，其個人賬戶繳費情況停止記錄，個人賬戶在按月支付離退休金(含以后年度調整增加的部分)后的余額部分繼續計息。

　　2.喪葬補助金和遺屬撫恤金

　　(1)參加職工基本養老保險的個人，因病或者非因工死亡的，其遺屬可以領取喪葬補助金和撫恤金，所需資金從基本養老保險基金中支付;

　　(2)如果個人死亡同時符合領取職工基本養老保險喪葬補助金、工傷保險喪葬補助金和失業保險喪葬補助金條件的，其遺屬只能選擇領取其中的一項。

　　3.病殘津貼

　　參加職工基本養老保險的個人，在未達到法定退休年齡時因病或者非因工致殘完全喪失勞動能力的，可以領取病殘津貼，所需資金從基本養老保險基金中支付。

　　【提示】從職工基本養老保險基金中支付的款項包括：(1)基本養老金中的統籌養老金;(2)喪葬補助和遺屬撫恤金;(3)病殘津貼。

　　【例題1·單選題】甲公司高級管理人員張某2014年度月平均工資為15000元，公司所在地職工月平均工資為4000元。2015年甲公司每月應扣繳張某基本養老保險費的下列結算列式中，正確的是(　　)。(2016年)

　　A.4000×2×8%=640(元)

　　B.15000×8%=1200(元)

　　C.4000×8%=320(元)

　　D.4000×3×8%=960(元)

　　【答案】D

　　【解析】(1)職工個人按照本人繳費工資的8%繳費，記入個人賬戶;(2)本人月平均工資高于當地職工月工資300%的，按當地職工月平均工資的300%作為繳費基數。在本題中，甲公司每月應扣繳張某基本養老保險費的數額=4000×3×8%=960(元)。

　　【例題2·單選題】根據社會保險法律制度的規定，下列關于職工基本養老保險個人賬戶的表述中，不正確的是(　　)。(2015年)

　　A.無雇工的個體工商戶自愿按照國家規定繳納的基本養老保險費，全部記入個人賬戶

　　B.職工按照國家規定的本人工資的一定比例繳納的基本養老保險費，全部記入個人賬戶

　　C.職工基本養老保險個人賬戶不得提前支取

　　D.職工基本養老保險個人賬戶免征利息稅

　　【答案】A

　　【解析】(1)選項A：無雇工的個體工商戶、未在用人單位參加基本養老保險的非全日制從業人員以及其他靈活就業人員可以參加基本養老保險，由個人繳納基本養老保險費;繳費基數為當地上年度在崗職工月平均工資，繳費比例為20%，其中8%(而非全部)記入個人賬戶。(2)選項B：用人單位按照國家規定的本單位職工工資總額的比例繳納基本養老保險費，記入基本養老保險統籌基金;職工按照國家規定的本人工資的8%繳納基本養老保險費，記入個人賬戶。(3)選項CD：基本養老保險的個人賬戶不得提前支取，記賬利率不得低于銀行定期存款利率，免征利息稅。

　　【例題3·多選題】根據社會保險法律制度的規定，參加職工基本養老保險的下列人員中，基本養老保險費全部由個人繳納的有(　　)。(2015年)

　　A.無雇工的個體工商戶

　　B.城鎮私營企業的職工

　　C.未在用人單位參加基本養老保險的非全日制從業人員

　　D.實行企業化管理的事業單位職工

　　【答案】AC

　　【解析】無雇工的個體工商戶、未在用人單位參加基本養老保險的非全日制從業人員以及其他靈活就業人員參加基本養老保險，由個人繳納基本養老保險費。

　　【例題4·多選題】根據社會保險法律制度的規定，下列關于職工基本養老保險制度的表述中，正確的有(　　)。(2015年)

　　A.職工基本養老保險實行社會統籌與個人賬戶相結合

　　B.城鎮個體工商戶和靈活就業人員的繳費基數為當地上年度在崗職工月平均工資

　　C.職工基本養老保險基金由用人單位和個人繳費以及政府補貼等組成

　　D.個人繳納的基本養老保險費應計征個人所得稅

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D：個人繳費不計征個人所得稅，在計算個人所得稅的應稅收入時，應當扣除個人繳納的養老保險費。

　　【小結】

　　職工基本醫療保險(★★)

　　(一)職工基本醫療保險費的繳納

　　1.基本醫療保險也采用“統賬結合”模式，即分別設立社會統籌基金和個人賬戶基金。

　　2.單位繳費

　　(1)單位繳費率一般為職工工資總額的6%左右;

　　(2)用人單位繳納的基本醫療保險費分為兩部分，一部分用于建立統籌基金，一部分劃入個人賬戶;用人單位繳費部分劃入個人賬戶的具體比例，一般為30%左右。

　　3.個人繳費：個人繳費率一般為本人工資收入的2%。

　　【案例】

　　假定某企業基本醫療保險的單位繳費率為職工工資總額的6%，個人繳費率為本人工資收入的2%，單位所繳醫療保險費劃入個人醫療賬戶的具體比例為30%;該企業職工王某月工資為10000元：

　　4.個人賬戶存儲額依法計付利息。

　　5.個人跨統籌地區就業的，其基本醫療保險關系隨本人轉移，繳費年限累計計算。

　　6.退休人員基本醫療保險費的繳納

　　參加職工基本醫療保險的個人，達到法定退休年齡時累計繳費達到國家規定年限的，退休后不再繳納基本醫療保險費;未達到國家規定繳費年限的，可以繳費至國家規定年限。

　　(二)職工基本醫療保險費用的結算

　　1.參保人員必須到基本醫療保險的定點醫療機構就醫、購藥或定點零售藥店購買藥品;參保人員在看病就醫過程中所發生的醫療費用必須符合基本醫療保險藥品目錄、診療項目、醫療服務設施標準的范圍和給付標準。

　　2.下列醫療費用不納入基本醫療保險基金支付范圍：

　　(1)應當從工傷保險基金中支付的;

　　(2)應當由第三人負擔的(第三人不支付或者無法確定第三人的，由基本醫療保險基金先行支付，然后向第三人追償);

　　(3)應當由公共衛生負擔的;

　　(4)在境外就醫的。

　　3.基本醫療保險支付范圍的醫療費用的支付

　　(1)參保人員符合基本醫療保險支付范圍的醫療費用中，在社會醫療統籌基金起付標準(一般為當地職工年平均工資的10%左右)以上與最高支付限額(一般為當地職工年平均工資的6倍左右)以下的費用部分，由社會醫療統籌基金按一定比例(一般為90%)支付。

　　(2)參保人員符合基本醫療保險支付范圍的醫療費用中，在社會醫療統籌基金起付標準以下的費用部分，由個人賬戶資金支付或個人自付;參保人員在封頂線以上的醫療費用部分，可以通過單位補充醫療保險或者參加商業保險等途徑解決。

　　【案例】

　　假定甲市職工年平均工資為28800元，基本醫療保險起付標準為當地職工年平均工資的10%，最高支付限額為當地職工年平均工資的6倍，醫保報銷比例為90%;下列參保人(田某、劉某、王某)發生醫療費用均在規定的醫療目錄內，無其他補充社會保險或商業保險，具體處理為：

　　田某發生醫療費用200000元

　　封頂線：——28800×6=172800(元)

　　劉某發生醫療費用8000元

　　起付線：——28800×10%=2880(元)

　　王某發生醫療費用1000元

　　(三)醫療期

　　1.概念

　　醫療期是指企業職工因患病或非因工負傷停止工作，治病休息，但不得解除勞動合同的期限。

　　2.醫療期期間

　　(1)醫療期期間

　　企業職工因患病或非因工負傷，需要停止工作，進行醫療時，根據本人實際參加工作年限和在本單位工作年限，給予3個月到24個月的醫療期：

　　①實際工作年限10年以下的，在本單位工作年限5年以下的為3個月;5年以上的為6個月。

　　②實際工作年限10年以上的，在本單位工作年限5年以下的為6個月;5年以上10年以下的為9個月;10年以上15年以下的為12個月;15年以上20年以下的為18個月;20年以上的為24個月。

　　(2)醫療期的計算方法

　　①3個月的按6個月內累計病休時間計算;

　　②6個月的按12個月內累計病休時間計算;

　　③9個月的按15個月內累計病休時間計算;

　　④12個月的按18個月內累計病休時間計算;

　　⑤18個月的按24個月內累計病休時間計算;

　　⑥24個月的按30個月內累計病休時間計算。

　　【解釋】醫療期的計算從病休第一天開始，累計計算。

　　醫療期期間的計算

　　(3)病休期間，公休、假日和法定節日包括在內。

　　【相關鏈接】國家法定休假日、休息日不計入帶薪年休假的假期。

　　3.醫療期內的待遇

　　(1)病假工資或疾病救濟費可以低于當地最低工資標準支付，但最低不能低于最低工資標準的80%。

　　(2)醫療期內不得解除勞動合同。如醫療期內遇合同期滿，則合同必須續延至醫療期滿，職工在此期間仍然享受醫療期內待遇。

　　【相關鏈接】勞動合同期滿，但是用人單位與勞動者約定的服務期尚未到期的，勞動合同應當續延至服務期滿;雙方另有約定的，從其約定。

　　(3)對醫療期滿尚未痊愈者，或者醫療期滿后，不能從事原工作，也不能從事用人單位另行安排的工作，被解除勞動合同的，用人單位需按經濟補償金規定給予其經濟補償金。

　　最后預祝各位考生2017初級會計考試輕松過關!