【知識點】:營業(yè)稅計稅依據(jù)的一般規(guī)定
1.營業(yè)額是指納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費用。
2.價外費用(2011年多選題)
價外費用,包括收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質(zhì)的價外收費,但不包括同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費:
(1)由國務院或者財政部批準設立的政府性基金,由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費;
(2)收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù);
(3)所收款項全額上繳財政。
3.納稅人發(fā)生應稅行為,如果將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的,以折扣后的價款為營業(yè)額;如果將折扣額另開發(fā)票的,不論其在財務上如何處理,均不得從營業(yè)額中扣除。(2014年判斷題)
4.納稅人因財務會計核算辦法改變將已繳納過營業(yè)稅的預收性質(zhì)的價款逐期轉(zhuǎn)為營業(yè)收入時,允許從當期營業(yè)額中減除。
5.納稅人計算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的,應當退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應繳納營業(yè)稅稅額中減除。(2011年判斷題)
6.營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機,經(jīng)主管稅務機關審核批準后,可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票,按照發(fā)票上注明的增值稅稅額,抵免當期應納營業(yè)稅稅額;或者按照購進稅控收款機取得的普通發(fā)票上注明的價款,根據(jù)下列公式計算可抵免稅額:
可抵免稅額=價款÷(1+17%)×17%
【例題1•多選題】某房地產(chǎn)公司2010年9月銷售5套商品房,取得售房款750萬元、手續(xù)費1萬元、違約金2萬元、賠償金5萬元、延期付款利息3萬元。根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定,該公司當月在計算繳納營業(yè)稅時應確認為價外費用的有( )。(2011年)
A.手續(xù)費1萬元
B.違約金2萬元
C.賠償金5萬元
D.延期付款利息3萬元
【答案】ABCD
【例題2•判斷題】納稅人的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的,應當退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應繳納營業(yè)稅稅額中減除。( )(2011年)
【答案】√
【例題3•判斷題】納稅人發(fā)生營業(yè)稅應稅行為,給予客戶的折扣額另開發(fā)票的,以扣除折扣后的價款為營業(yè)額。( )(2014年)
【答案】×
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